Виды издержек: постоянные и переменные примеры

Постоянные и переменные издержки: что это такое и чем они отличаются – примеры, таблицы, виды и определения

Вне зависимости от сферы деятельности любой бизнес связан с затратами. Одни из них предприниматель вносит единовременно, а другие терпит постоянно. В целом такие траты могут расходоваться как на материальные факторы производства (например, закупка оборудования), так и на использование этих средств (различные услуги, заработная плата сотрудникам). В любом случае необходимо эти расходы учитывать, записывать их при ежемесячных отчетах. В статье мы дадим определение постоянных и переменных издержек производства, расскажем, что это такое в экономике на реальных примерах.

Сущность термина

Любой бизнес предполагает потребление разного рода ресурсов – это временные (человеческие), материалы, сырье, а также электроэнергия, вода и прочие коммунальные услуги. Отдельно также стоит отметить амортизацию техники и производственного оборудования. После прохождения всего цикла, товарооборота при хорошем раскладе бизнес должен окупаться. То есть выручка, полученная фирмой, покрывает расходы, понесенные в ходе производства. Именно это обуславливает два основных правила успешного предприятия:

  • Непрерывность деятельности – один цикл сменяется другим. Или плавно с постепенной заменой этапов, или резко. Например, по принципу: партия реализована – выручка получена – приступаем к новому заказу.
  • Получение дохода. Не всегда предприниматель может выйти «в плюс» с первых оборотов, обычно это затяжной процесс. Как правило, ежемесячные затраты должны окупаться сразу, а первоначальный (закупка оборудования) – со временем. Но результат и естественная цель – получить выручку, которая не только покроет затраты, но и будет значительно их выше.

Дадим определение: постоянные и переменные издержки предприятия – это стоимостный, денежный эквивалент на разного типа ресурсы в ходе деятельности.

Экономика предполагает, что на уровне бизнеса затраты зависят и основываются на двух параметрах:

  • Ресурсы исчерпаемы и не безграничны. Их поставки могут прекратиться или по иным причинам стать невозможными. Это касается не только материального, например, сырья, которое закончилось на складе, но и нематериального – время, труд, технология.
  • Альтернативное использование одного и того же ресурса. Если предположить, что одна сталь подходит для изготовления автомобильного корпуса, то, скорее всего, она не используется для выплавки иголок для шитья. Другими словами, если сырье применяется в одинаковом направлении, то в другом не будет. И приобретение альтернативы не всегда возможно.

Но производителями всеми силами стараются минимизировать затраты, а значит, ищут других поставщиков, делают определенную ресурсную «подушку безопасности», а также рассматривают альтернативные рынки, находят более недорогие варианты.

Каковы особенности: какие издержки относятся к постоянным и переменным

Когда у производителя появляются затраты, то они непосредственным образом сказываются на всей стоимости производственного процесса, а значит, и на себестоимости итогового продукта (услуги). Именно в зависимости от этого производят данную классификацию.

Бесперебойные – это те, что практически не от чего не зависят. На них не влияет то, какого объема партия в этом месяце, а какого – в следующем. Ценник на них обычно фиксированный. Оплата производится ежемесячно или ежеквартально, ежегодно – в зависимости от конкретной разновидности. И оплачивать такие расходы нужно в любой ситуации, даже если предприятие по какой-либо причине временно прекратило свою деятельность.

Постоянные издержки включают:

  • Любые ссуды, займы и другие материальные обязательства, которые необходимо оплачивать.
  • Амортизация оборудования. Некоторые считают, что износ техники напрямую зависит от количества ее эксплуатации. Но есть такое имущество, которое амортизируется вне зависимости от действий. Например, здание постепенно разрушается, машины устаревают и теряют рыночную стоимость и пр.
  • Затраты на арендованную площадь.
  • Оплата процентов с облигаций фирмы.
  • Большая часть заработной платы сотрудников. Есть люди, работающие сезонно или «на проценте», а есть – на окладе. Это бухгалтерия, юристы, отдел рекламы и многие другие должности. Даже если нет заказов, простаивают цеха, им нужно давать зарплаты ежемесячно.

Переменные же издержки так или иначе прямо зависят от того, какой объем работ проделан (количество товаров выпущено, услуг оказано), а также от размера расходов на ресурсы. Влияет на них также ассортимент. Вот какими они могут быть:

  • Поставки сырья.
  • Заработная плата тех сотрудников, которые получают оклад и премии, зависящие от объемов производства.
  • Транспортировка грузов – это или стоимость топлива совместно с обслуживанием автопарка, или наем услуг транспортной компании.
  • Квитанции за электроэнергию и другие коммунальные ресурсы, которые используются при производстве (вода для охлаждения деталей, например).
  • Обслуживание и ремонт технических средств, оборудования, инструментов и других необходимых в работе вещей.
Читайте также:
Как узнать вид деятельности ИП по ИНН

Если представить совокупность этих расходов как график, то он будет выглядеть так:

То есть предполагается рост затрат в зависимости от производства. Соответственно, растут и доходы.

Интересная особенность заключается в том, что и постоянные, и переменные издержки фирмы (это по приведенным примерам выше) представляют собой непостоянные в долгосрочной перспективе. То есть такое разграничение строгое можно провести только на несколько месяцев, максимум – лет (краткосрочные прогнозы). А в масштабе одного и более десятилетий все затраты – переменные.

Издержки

6.2.2. Постоянные, переменные и общие издержки
Постоянные издержки

Существующее в краткосрочном периоде различие между постоянными и переменными ресурсами обусловливает выделение постоянных и переменных издержек. Источником постоянных издержек (накладных расходов) являются затраты постоянных ресурсов, которые остаются неизменными на всем протяжении краткосрочного периода.

Поэтому и постоянные издержки не зависят от объема выпуска продукции. Завод может простаивать, так как его продукция не находит сбыта его продукция; шахта – не работать из-за забастовок рабочих. Но и завод, и шахта продолжают нести постоянные издержки: они должны выплачивать проценты по кредитам, страховые взносы, налоги на собственность, начислять заработную плату уборщикам и сторожам; осуществлять коммунальные платежи.

Отсутствие связи между размерами выпуска и постоянными издержками не уменьшает влияния последних на процесс производства. Чтобы понять это, достаточно перечислить виды постоянных издержек. К ним относятся многие расходы, определяющие технологический уровень производства. Это затраты основного капитала в виде амортизационных отчислений, арендных платежей; расходы на НИОКР и другие “ноу-хау”; выплаты за использование патентов. Постоянными издержками являются некоторые затраты “человеческого капитала”, включающие оплату “костяка” персонала: ключевых менеджеров, бухгалтеров или даже искусных мастеров – рабочих редких специальностей. Расходы на обучение и повышение квалификации работников также можно считать постоянными издержками.

Так как постоянные издержки не зависят от объема производства, график их функции TFC представляет собой горизонтальную линию ( рис. 6.4).

Переменные издержки

Источником переменных издержек (TVC) являются затраты переменных ресурсов. Основная доля этих издержек связана с использованием оборотного капитала. Они включают расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов, выплату заработной платы производственным рабочим. Характер переменных издержек носят также транспортные расходы, налог на добавленную стоимость, разнообразные платежи, если договор устанавливает их величину в виде процента от объема производства (или продаж).

Динамика переменных издержек

Как известно, в краткосрочном периоде изменения выпуска продукции связаны с уменьшением или увеличением затрат переменных ресурсов. Поэтому переменные издержки растут вместе с увеличением объема производства. Причем характер этого роста зависит от отдачи от переменного ресурса (конкретнее от того, является ли она возрастающей, постоянной или убывающей).

Воспроизведем график валового продукта ТР (см. рис. 6.3). На оси абсцисс системы координат этого графика отмечены единицы переменного ресурса, а на оси ординат соответствующие им значения объема производства (см. рис. 6.5). Перенесем эти значения объема производства на ось абсцисс системы координат графика TVC.

На графике TVC можно выделить три периода роста переменных издержек: отрезок ОА, АС и СD. Отрезок ОА соответствует увеличивающейся отдаче переменного ресурса. Как известно, это является следствием устранения дисбаланса между переменным и постоянным ресурсами, а именно того, что недозагруженные производственные мощности постепенно начинают работать в полную силу. Каждая дополнительная единица переменного ресурса при неизменной цене дает все большую прибавку к выработке. Поэтому величина издержек растет медленнее, чем объем производства. Кривая TVC выпукла по отношению к оси абсцисс. Таким образом, при недостаточной загрузке производственных мощностей увеличение производства вызывает замедленный рост переменных издержек.

На отрезке АС мы имеем дело с постоянной отдачей. Соответственно и издержки растут пропорционально объему выпуска. Кривая TVC на отрезке АС относительно полога, почти линейна (точнее до точки В слегка выпукла, а после нее немного вогнута по отношению к оси абсцисс). На ней расположена точка оптимального соотношения постоянного и переменного ресурсов, так называемый технологический оптимум. Таким образом, при приближении к технологическому оптимуму график переменных издержек приближается к прямой. Заметим, что данному отрезку кривой переменных издержек (TVC) соответствует отрезок кривой валового продукта (ТР), включающий стадию II (см. рис. 6.3).

Читайте также:
На какие виды деятельности выдается патент

Позже (отрезок CE) в полную силу начинает действовать закон убывающей отдачи. Сначала каждая дополнительная единица переменного ресурса при неизменной цене дает хотя и положительную, но все же уменьшающуюся прибавку к выработке. Поэтому рост величины переменных издержек опережает увеличение объема производства. А при приближении к точке D действие закона убывающей отдачи приводит к тому, что рост затрат переменного ресурса не увеличивает выпуск продукции, а ведет к его снижению. В соотношении постоянного и переменного ресурсов снова имеется дисбаланс. Производственные мощности перегружены. Переменные издержки нарастают лавинообразно. При этом несмотря на все усилия объем производства D не удается превысить. Кривая TVC становится почти вертикальной. Таким образом, при приближении к пределу загрузки мощностей мы наблюдаем резко ускоренный рост переменных издержек.

Валовые общие издержки

Сумма постоянных и переменных издержек образует валовые (суммарные) общие издержки краткосрочного периода (ТС).

При нулевом объеме производства валовые общие издержки равны величине постоянных издержек. Далее, при наращивании объема производства валовые издержки увеличиваются на величину переменных издержек в соответствующей точке. Фактически график валовых издержек получается при вертикальном суммировании прямой TFC и кривой TVC. Таким образом, кривая ТС повторяет конфигурацию кривой TVC, но расположена выше последней на величину постоянных издержек ( рис. 6.6).

6.2.3. Износ и амортизация

Весомую долю издержек составляют издержки, связанные с затратами капитальных ресурсов – машин, оборудования, производственных помещений. Использование в производстве этого вида ресурсов, а значит, и формирование соответствующих издержек имеют ряд особенностей.

Износ

Первая особенность: в отличие от таких материальных ресурсов, как топливо, энергия, материалы (т.е. предметы труда), капитальные ресурсы не расходуются за один цикл производства. Они служат годами, но подвергаются износу. Износ – это постепенная утрата капитальными благами своей ценности. Традицией отечественной экономической науки стало выделение двух видов износа – физического и морального.

Физический износ

Под физическим износом понимают потерю средствами труда своих потребительских качеств, т.е. технико-производственных свойств. Различают физический износ двух родов. Физический износ первого рода – изнашивание средств труда в результате их непосредственной эксплуатации в ходе изготовления продукции. Степень такого износа соответствует интенсивности применения капитальных ресурсов и растет вместе с увеличением объема производства. Таким образом, физический износ первого рода можно оценить как переменные издержки.

Физический износ второго рода – разрушение бездействующих средств труда под влиянием сил природы или в результате плохого обслуживания, неправильной эксплуатации. Эта форма не связана с выпуском продукции и может быть отнесена к числу постоянных издержек.

Физический износ первого рода – нормальное и экономически оправданное явление. В противовес этому, физический износ второго рода, хотя в каких-то размерах и абсолютно неизбежен (“ничто не вечно под луной”), в целом представляет собой пример неэффективного использования ресурсов. Ведь эти издержки не связаны ни с каким полезным результатом. Подобные затраты капитального ресурса всегда имеют отрицательную отдачу.

В России – увы! – физический износ второго рода неоправданно велик. Достаточно вспомнить трактора и комбайны, практически повсеместно хранящиеся под открытым небом (и это при наших-то зимах!). Поэтому сокращение данной формы износа представляет собой одно из наиболее очевидных направлений снижения издержек. Не случайно по степени бережливости по отношению к имеющимся в распоряжении предприятия капитальным благам (достаточно бросить один взгляд на заводской двор) можно судить о степени эффективности работы его менеджеров или, напротив, о царящей там бесхозяйственности.

Моральный износ

Уменьшение ценности капитальных благ может быть и не связано с потерей ими потребительских качеств. В этом случае мы имеем дело с моральным износом. Традиционно выделяют две его формы. Моральный износ первого рода обусловлен ростом эффективности производства капитальных благ. Его вызывает появление аналогичных, но более дешевых средств труда. Так, если год назад вы купили компьютер с процессором “пентиум” и даже не распаковали его, сохранив абсолютно новым, то сейчас цена компьютера данного типа все равно уменьшилась. Дело в том, что за это время повысилась эффективность производства процессоров, и точно такой же компьютер стал стоить дешевле. Моральный износ второго рода связан с появлением новых средств труда, выполняющих схожие функции, но более совершенных, производительных. В результате ценность старых капитальных благ уменьшается. Так, с появлением более производительного “пентиума IV” цена обычных “пентиумов” упала.

Читайте также:
Виды комплексных форм непосредственной демократии

Обе формы морального износа являются следствием технического прогресса. С позиций всей экономики они оправданны и даже необходимы, ведь в итоге устаревшее оборудование заменяется более прогрессивным, а значит, повышается общая эффективность производства. Вместе с тем для конкретной фирмы данное положительное явление имеет и негативные черты: оно оборачивается ростом издержек.

Моральный износ может быть вызван также снижением цен на рынке капитальных благ вследствие колебаний экономической конъюнктуры. Так, снижение цен на московскую недвижимость в начале 1998 г. больно ударило по многим строительным организациям, получавшим часть построенного ими жилья в качестве оплаты за выполненные работы. Часть стоимости принадлежавшей им недвижимости буквально растворилась в воздухе, хотя физически квартиры никак не изменились.

Моральный износ, обусловленный техническим прогрессом, также в конечном счете находит отражение в изменении цен на капитальные ресурсы. В этом смысле любой моральный износ можно рассматривать как уменьшение рыночной цены капитальных благ, не вызванное потерей последними потребительских свойств ( рис. 6.7).

Связь износа с постоянными и переменными издержками

Моральный износ не является следствием изменения объема производства, поэтому его относят к числу постоянных издержек. Физический износ, как мы помним, отчасти связан с масштабами выпуска продукции (первая форма), а отчасти – нет (вторая форма). На рис. 6.8 обобщена взаимосвязь разных форм износа и основных видов издержек.

Амортизация

Другая особенность использования капитальных ресурсов заключается в способе возмещения их затрат или воспроизводства данных ресурсов. Капитальные блага служат более одного года, их стоимость переносится на производимую продукцию постепенно, по мере износа. Поэтому издержки, связанные с износом машин, оборудования, сооружений и т.п., не могут быть возмещены сразу после реализации первой же партии произведенной продукции, как это происходит с затратами топлива или материалов. Тем не менее иметь средства для ремонта, модернизации или замены средств труда, т.е. возмещать износ, фирме абсолютно необходимо. Для этих целей фирма аккумулирует часть выручки в особом фонде – амортизационном.

В экономической литературе термин амортизация используется в двух значениях. Так называют как сам износ (фраза “степень амортизации оборудования на заводе достигает 60%” означает, что оно изношено на 60%), так и соответствующий износу размер накопления средств в амортизационном фонде. Таким образом, амортизационные отчисления:

  1. отражают оценку величины износа (затрат) капитальных ресурсов, т.е. являются одной из статей издержек;
  2. служат источником воспроизводства капитальных благ.
Норма амортизации

Образование амортизационного фонда и его использование в рыночной экономике является компетенцией самих предприятий. Однако государство регулирует этот процесс. Оно законодательно устанавливает нормы амортизации, т.е. процент стоимости капитальных благ, на который последние считаются износившимися за год. На основе этих норм фирмы определяют величину амортизационных отчислений. Она равна произведению балансовой стоимости основных производственных фондов на норму амортизации.

Норма амортизации рассчитывается с учетом темпов как физического, так и морального износа. Она показывает, за сколько лет должна быть возмещена стоимость основных фондов. Определение норм амортизации – очень тонкое дело. Заниженные нормы замедляют обновление средств труда, тормозят технический прогресс. В свою очередь устаревший производственный потенциал не дает возможности снижать издержки и повышать конкурентоспособность в долгосрочном периоде. Завышенные нормы, напротив, ведут к ускоренной замене оборудования. Но и завышение амортизационных отчислений имеет негативную сторону. Оно равносильно росту издержек в краткосрочном периоде и снижению прибыльности предприятия. Как найти оптимальный баланс?

Ускоренная амортизация в мире и в России

Как правило, в развитых экономиках государство отдает предпочтение умеренному завышению норм. Такая политика носит название ускоренной амортизации. Так, стоимость машины, которая реально может служить 5 лет, государство разрешает списать на издержки (т.е. представить в бухгалтерском отчете полностью износившейся и заменить ее новой) за 4 года. Цель этой политики состоит в стимулировании инвестиций. Поскольку средства амортизационного фонда расходуются на обновление оборудования, инвестиции будут тем больше, чем больше его величина.

Читайте также:
Какие существуют основные виды бухгалтерских балансов

Попытки проведения политики ускоренной амортизации делаются и в России, остро нуждающейся в росте инвестиций. Еще в 1994 г. для развития высокотехнологичных отраслей экономики и внедрения эффективного оборудования предприятиям было предоставлено право применять механизм ускоренной амортизации. Но пока большинство предприятий не имеет возможностей воспользоваться этим правом: повышенные нормы амортизации взвинтили бы издержки, что отразилось бы на ценах и — в условиях обеднения населения – сделало бы продукцию неконкурентоспособной. Амортизация, начисленная ускоренным методом, в первые годы XXI в. составила около 1% всех амортизационных отчислений в России.

Проблема обновления основного капитала в России

Вообще проблема обновления основного капитала стоит в России исключительно остро. Устаревшее оборудование – это не только сниженная отдача от капитальных ресурсов, т.е. более высокие средние постоянные издержки. Несовершенное оборудование чисто технологически диктует большие затраты энергии, материалов, трудовых ресурсов. Таким образом, устаревшая производственная база предопределяет высокие валовые издержки.

Отставание в этом отношении наблюдалось уже в СССР. Его производственный потенциал характеризовался высоким удельным весом устаревшего оборудования. (Например, в 1977 г. 56% оборудования промышленности требовало модификации; 28% – подлежало замене; 16% – соответствовало мировому уровню. Отставание советского технического уровня от мирового составляло более 15 лет, а по машинам и оборудованию топливно-энергетического комплекса – более 28 лет.) Дело в том, что, как и всякая ресурсоограниченная экономика (см. “Основные принципы функционирования рыночной экономики” ), советское хозяйство было нацелено на максимизацию выпуска продукции при сниженной требовательности к ее качеству. В итоге даже списанные машины часто продолжали оставаться в строю (вот только один поразительный факт: технологическая установка, на которой отливались снаряды для крейсера “Варяг” работала на одном из заводов Ленинграда вплоть до 1986 г.). К тому же в СССР явно недооценивалось значение морального износа и замена годного к работе оборудования, даже если оно морально устаревало, проводилась редко.

К сожалению, проблема обновления производственного аппарата за прошедшие годы реформ еще больше обострилась. Конечно, предприятия получили теперь самостоятельность в распоряжении фондом амортизации. Однако они работают в тяжелых условиях трансформационного кризиса. В первые годы реформ при еще несложившемся рынке капитальных благ и высокой инфляции произошло массовое обесценивание числящихся на балансе предприятий основных фондов. В результате сократились и амортизационные отчисления. Но это не способствовало снижению издержек, ведь цены на энергию, топливо, транспортные услуги росли опережающими темпами. Происходило лишь дальнейшее старение производственного аппарата.

Проводившиеся в годы реформ по решениям правительства неоднократные переоценки основных фондов повышали их стоимость. Соответственно должны были возрасти и амортизационные отчисления. Однако вследствие кризиса, неплатежей, давления иностранной конкуренции и ряда других обстоятельств финансовое положение многих предприятий столь тяжело, что они не в состоянии за собственный счет проводить дорогостоящие расходы на обновление оборудования. Рост амортизационных отчислений означает для них не столько расширение возможностей для обновления основных фондов, сколько непосильный рост издержек. Дело дошло до того, что некоторые предприятия обращаются в правительство с просьбой о предоставлении им льгот по уменьшению амортизационных отчислений или даже об их прекращении. Тяжелое финансовое положение не только сдерживает применение ускоренной амортизации, но и вынуждает предприятия использовать амортизацию, начисленную в обычном порядке, на текущие неинвестиционные нужды (например, выплату заработной платы). Нецелевое использование амортизационных фондов в 1998 г. достигало 50%. Постепенное улучшение ситуации началось лишь в 2001–2002 гг.

Что включают в себя переменные затраты (формула)?

  • Какие затраты являются переменными
  • Что относится к переменным затратам
  • Примеры прямых переменных затрат
  • Совокупные переменные затраты
  • Условно-переменные затраты
  • Удельные переменные затраты
  • Как рассчитать переменные затраты фирмы
  • Как найти переменные затраты на единицу продукции
  • Как рассчитываются средние переменные затраты
  • Примеры переменных затрат
  • Итоги

Какие затраты являются переменными

Переменными затратами считаются такие издержки, которые в процессе изготовления продукции (или иного производственного процесса) меняются параллельно с динамикой объемов ее выпуска. Однако переменными могут называться не только производственные, но и не связанные с производственным процессом затраты. Примером последних служат складские, упаковочные, транспортные издержки.

Читайте также:
Как создать уточненную декларацию в электронном виде

Условно можно сказать, что переменные издержки характеризуют стоимостное значение производимого товара, в то время как постоянные — цену компании.

Что относится к переменным затратам

Переменные затраты включают в себя расходы на:

  • закупку сырья и материалов;
  • на комплектующие и запчасти для производственного оборудования;
  • связанные со сбытом готовой продукции (на транспортировку, хранение и т. д.);

Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете у поставщика и покупателя, объяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

  • на основную сдельную зарплату рабочим;
  • на электроэнергию и топливо, которые расходуются при производстве.

Примеры прямых переменных затрат

К прямым переменным издержкам относят:

  • расходы на реализацию, включая размер комиссионных торговым агентам;
  • комплектующие, материалы;
  • энергетические затраты на производственный цикл;
  • транспортные затраты;
  • затраты на технологические нужды.

Совокупные переменные затраты

К совокупным переменным издержкам относят расходы, которые изменяются параллельно изменению производственных объемов в пределах потенциальной способности производственных мощностей.

Совокупные переменные затраты непосредственно зависят от показателя бизнес-активности компании и представляют собой суммарные переменные издержки, направленные на выпуск определенного количества продукции одного вида или заданный объем готовой продукции разного ассортимента.

Условно-переменные затраты

К условно-переменным затратам следует относить издержки, прямо связанные с объемом выпуска и сбыта товарной продукции. В течение всей производственно-хозяйственной деятельности компании они меняются по количеству, структуре и качеству.

Условно-переменные издержки также могут изменяться в связи со сменой бизнес-активности, хотя в отличие от переменных затрат это происходит не так явно.

Примером таких затрат является выплата сдельной зарплаты рабочим или процентов менеджерам по продажам.

Удельные переменные затраты

К удельным переменным расходам относят переменные затраты, связанные с единицей реализованной продукции. Удельные переменные издержки указывают на то, какая часть переменных затрат приходится на каждую единицу ТМЦ.

Как рассчитать переменные затраты фирмы

Формула переменных затрат имеет следующий вид:

где: ПрЗ — переменные затраты;

ОЗ — общие расходы;

ПЗ — постоянные расходы.

Как найти переменные затраты на единицу продукции

Для того чтобы рассчитать переменные затраты на штуку (или прочую единицу измерения) выпущенной компанией продукции, следует разделить общую сумму понесенных переменных издержек на общее количество готовой продукции, выраженное в натуральных величинах.

Как рассчитываются средние переменные затраты

Для расчета средних переменных затрат (СрПЗ) применяется формула:

где: ПрЗ — переменные издержки;

Q — количество готовой продукции в натуральных единицах.

О том, как готовая продукция отражается в балансе, читайте в нашей статье «Как отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе?».

Примеры переменных затрат

По принятым в международной среде стандартам финотчетности переменные затраты в производстве разделяют на косвенные и прямые. К косвенным производственным издержкам относят расходы, которые демонстрируют прямую зависимость от изменения объемов хоздеятельности, но в силу ряда технологических производственных нюансов их невозможно прямо отнести на производимую предприятием продукцию. В то же время прямые переменные расходы в полном объеме, исходя из данных первичного бухучета, можно непосредственно относить на себестоимость выпускаемой продукции.

Подробнее о разделении затрат на группы читайте в нашей статье «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Примерами прямых переменных затрат являются расходы:

  • на оплату труда рабочих, задействованных в производственном процессе, включая начисления на их зарплату;
  • основные материалы, сырье и комплектующие;
  • электроэнергию и топливо, используемые в работе производственных механизмов.

Примеры косвенных переменных издержек:

  • сырье, используемое в комплексных производствах;
  • затраты на научные разработки, транспортировку, командировочные и пр.

Также советуем ознакомиться с порядком разделения расходов на косвенные и прямые в целях налогообложения. Подробнее об этом — в статье «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Итоги

В связи с тем, что переменные затраты меняются прямо пропорционально производственному объему, а те же затраты на единицу готовой продукции остаются обычно неизменными, при анализе данного вида затрат первоначально учитывается значение, приходящееся на единицу продукции. В связи с данным свойством переменные издержки являются основой для решения многих производственных задач, связанных с планированием.

Читайте также:
Дисциплинарное взыскание в виде замечания: последствия

Издержки производства – это… Постоянные и переменные издержки фирмы

Что такое издержки производства и средние издержки

Издержки производства – это затраты производителя на приобретение и использование факторов производства. Затраты на сырье и электроэнергию, арендная плата, транспортные расходы, зарплата работникам, выплата процентов по кредитам – все это издержки производства.

Средние издержки – это совокупные издержки, приходящиеся на единицу продукции. Например, средние издержки на выпуск одной пары кроссовок можно посчитать, если разделить все расходы фирмы за год на количество выпущенных за этот год пар обуви.

Оценка и снижение издержек фирмы

Любая предпринимательская деятельность связана с затратами. Покупка оборудования для завода, закупки сырья, оплата труда рабочих – все это издержки, которые берет на себя фирма. Без анализа издержек невозможно точно оценить рентабельность – окупаемость производства. А бизнес, который не окупается, не имеет смысла, поскольку приносит одни убытки.

Снижение издержек – один из способов повысить прибыль, не наращивая объемы производства. Поэтому предприниматели постоянно думают о том, как снизить издержки – тратить меньше денег на единицу продукции. Для этого можно более рационально и экономно использовать ресурсы, обучить сотрудников трудиться эффективнее, применять достижения науки и техники. Снижение издержек – фактор интенсивного роста.

Постоянные издержки фирмы

Издержки делятся на постоянные и переменные. Общие издержки – это все затраты, которые несет предприятие в течении одной стадии производства.

Общие издержки = постоянные издержки + переменные издержки.

Постоянные издержки – это затраты, которые не зависят от объема выпускаемой продукции. К постоянным издержкам относятся:

Арендная плата за помещение.

Выплаты по кредиту.

Зарплата управленческого персонала.

Амортизация (постепенное снашивание основных фондов).

Пример: Зарплата бухгалтера на предприятии по сборке телевизоров не зависит от того, сколько телевизоров соберут работники. Зарплата бухгалтера относится к постоянным издержкам.

График постоянных издержек

На графике постоянные издержки (FC – fixed cost) в краткосрочном периоде можно изобразить прямой линией. Q – количество произведенной продукции.

График постоянных издержек

Переменные издержки фирмы

Переменные издержки – это затраты, которые меняются в зависимости от объема производства, от количества выпущенной продукции. Переменные издержки переносятся на готовое изделие в полном объеме. К переменным издержкам относятся:

Затраты на сырье.

Сдельная оплата труда (за единицу продукции).

Оплата энергии, топлива.

Оплата транспортных услуг.

Расходы на тару и упаковку.

Пример: чем больше телевизоров собирают на предприятии, тем больше нужно комплектующих и картонных коробок для упаковки, тем больше становятся расходы на транспортировку готовых телевизоров и т.п. Затраты на комплектующие, упаковку и транспортировку – это переменные издержки.

График переменных издержек

На графике переменные издержки (VC – variable cost) в краткосрочном периоде выглядят следующим образом. Q – количество выпускаемой продукции.

График переменных издержек

По мере достижения оптимальных размеров производства (в точке Q1) происходит относительная экономия переменных издержек. Дальнейшее расширение производства приводит к новому росту переменных издержек: если издержки начинают расти быстрее, чем доходы, расширение производства становится менее выгодным.

Краткосрочные издержки. Что значит «издержки в краткосрочном периоде»?

Постоянные издержки – понятие достаточно условное. Лишь в краткосрочном периоде одни издержки являются постоянными, а другие – переменными. В долгосрочном периоде (например, в перспективе нескольких лет) все факторы становятся переменными.

Пример: ежемесячная зарплата менеджеров может не зависеть от объема произведенной продукции. Однако если наращивать объемы производства, со временем придется нанимать новых управляющих, чтобы справиться с растущей нагрузкой, или поднимать зарплату нынешним менеджерам, которые вынуждены работать все активнее.

Кроме того, из-за инфляции реальный объем зарплаты будет становиться ниже, менеджеры будут требовать прибавки.

Именно поэтому в заданиях ЕГЭ по обществознанию можно встретить формулировку: «Какие издержки являются постоянными в краткосрочном периоде».

Явные и скрытые издержки. Бухгалтерские и экономические издержки

Явные издержки (они же внешние или бухгалтерские издержки ) – это стоимость внешнего ресурса, за который предприниматель платит деньги. К явным издержкам относятся зарплаты, выплаты за сырье, энергию, услуги подрядчиков и т.п.

В число явных издержек входят:

Денежные затраты на покупку и аренду оборудования, помещений и т.п.

Оплата поставок материальных ресурсов.

Оплата услуг банков, страховых компаний и т.п.

Читайте также:
Как поменять основной вид деятельности ИП

Скрытые издержки (они же внутренние издержки ) – это стоимость собственного ресурса, который никак не оплачивается. Альтернативные издержки – это деньги, которые можно было бы получить за самостоятельно используемый ресурс, если бы его вложили в чужое дело.

К скрытым издержкам относятся:

Упущенная выгода. Деньги, которые фирма могла бы получить при более выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов.

Прибыль, которую предприниматель мог бы получить, вложив ресурсы в какое-то иное дело.

Пример 1: предприниматель организовал офис фирмы в собственном помещении. Он ничего не платит за аренду, так что явных издержек нет. Однако есть скрытые издержки – бизнесмен каждый месяц теряет деньги, которые мог бы получить, если бы сдал этот офис в аренду другим людям.

Пример 2: решив начать собственное дело, бизнесмен работает без зарплаты, рассчитывая на будущую прибыль. Внешних издержек на зарплату директору у него нет. Однако есть альтернативные издержки – этот человек каждый месяц не получает зарплату, которую мог бы заработать, если бы пошел трудиться по найму.

Экономические издержки включают в себя и явные, и скрытые издержки. Экономическая прибыль – это разница между совокупной выручкой фирмы и экономическими издержками (явные + скрытые издержки).

Бухгалтерская прибыль – это разница между совокупной прибылью и бухгалтерскими (явными) издержками.

Таким образом, предприниматель постоянно сравнивает свой доход с тем, который мог бы получить при альтернативном использовании ресурсов. Если бухгалтерская прибыль меньше альтернативной экономической прибыли, производство неэффективно с точки зрения предпринимательства.

Пример: занимаясь бизнесом, предприниматель получает доход в размере 60 000 рублей в месяц. Вместо этого он мог бы устроиться на работу в чужую фирму и получать там зарплату в размере 100 000 рублей. Получается, что на данном этапе бизнес неэффективен: каждый месяц человек теряет 40 000 рублей, которые мог бы заработать дополнительно.

Возвратные и невозвратные издержки

К невозвратным издержкам относят те расходы, которые фирма не сможет вернуть даже если прекратит работу (например, не вернутся расходы на регистрацию, получение лицензии и т.п.). Невозвратные издержки – своего рода плата за вход на рынок.

Все остальные издержки относятся к возвратным.

В узком смысле слова невозвратные издержки – это затраты на те виды ресурсов, которые не имеют альтернативного использования. Например, расходы на специализированное оборудование, изготовленное по заказу фирмы.

Как определить постоянные и переменные издержки. Примеры заданий из ЕГЭ по обществознанию

Чтобы успешно сдать ЕГЭ по обществознанию, нужно знать различия между постоянными и переменными издержками.Разберем несколько заданий из тестов прошлых лет на эту тему.

Задание 1
Выберите верные суждения об издержках в краткосрочном периоде и запишите цифры, под которыми они указаны.
1) К постоянным издержкам в краткосрочном периоде относят процент банку за кредит, плату за охрану помещения.
2) Переменные издержки в краткосрочном периоде непосредственно зависят от объема производимой продукции.
3) Себестоимостью продукции называют сумму постоянных издержек.
4) К переменным издержкам в краткосрочном периоде относят страховые взносы на бизнес.
5) Издержки – это денежная оценка затрат всех ресурсов, задействованных в производстве.

Правильный ответ: 125

Платежи по кредитам и оплата за охрану – это действительно постоянные издержки. Переменные издержки зависят от объема производства. Издержки – это и правда денежная оценка затрат ресурсов.

А вот себестоимость не ограничивается суммой постоянных издержек, переменные издержки также входят в нее. Страховые взносы относятся к постоянным издержкам, а не к переменным.

Задание 2
Установите соответствие между видами издержек и статьями затрат фирмы за краткосрочный период: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

А) арендная плата за здание

Б) транспортные расходы

В) сдельная зарплата рабочих

Г) плата за электроэнергию

1) постоянные издержки

2) переменные издержки

Правильный ответ: 1222

Задание 3
Фирма Y ока­зы­ва­ет услу­ги по на­руж­ной и внут­рен­ней убор­ке помещений. Най­ди­те в приведённом ниже спис­ке при­ме­ры по­сто­ян­ных из­дер­жек фирмы Y и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми они указаны.
1) издержки на при­об­ре­те­ние мо­ю­щих средств
2) арендная плата за офис фирмы
3) издержки на вы­пла­ту окла­дов ра­бот­ни­кам ад­ми­ни­стра­тив­но­го аппарата
4) издержки на по­га­ше­ние про­цен­тов по ранее взя­то­му кредиту
5) издержки на вы­пла­ту сдель­ной за­ра­бот­ной платы рабочих
6) оплата электроэнергии

Читайте также:
Виды строительства согласно градостроительному кодексу

Правильный ответ: 234

Задание 4
Руководство фирмы по из­го­тов­ле­нию фей­ер­вер­ков ре­ши­ло рас­ши­рить про­из­вод­ство в связи с при­бли­же­ни­ем праздников. В крат­ко­сроч­ной пер­спек­ти­ве были рас­счи­та­ны сле­ду­ю­щие издержки: за­куп­ка материалов, при­вле­че­ние ра­бо­чих на сдель­ную опла­ту труда, за­куп­ка обёрточной бу­ма­ги и другие.

Как на­зы­ва­ет­ся этот вид издержек? Какие ещё из­держ­ки этого вида Вы мо­же­те назвать? При­ве­ди­те два примера. Какие ре­ше­ния долж­но при­нять ру­ко­вод­ство для ин­тен­си­фи­ка­ции производства? При­ве­ди­те два воз­мож­ных решения.

Правильный ответ:
1. Это пе­ре­мен­ные издержки.
2. Также к переменным издержкам относятся транс­порт­ные расходы, за­тра­ты на электроэнергию.
3. Для интенсификации производства можно внедрить новое, более экономичное оборудование. Также можно повысить квалификацию рабочих, чтобы они трудились эффективнее.

Переменные и постоянные затраты

Открыть эту статью в PDF

Определение переменных и постоянных затрат

Переменные затраты (variable costs) — затраты, величина которых прямо пропорциональная объему производства, они меняются в зависимости от объема выпуска продукции. Чаще всего при обсуждении переменных затрат имеют в виду затраты на материалы и комплектующие, а также транзакционные издержки, связанные с продажей, хотя в принципе перечень переменных затрат может быть шире.

Постоянные затраты (fixed costs) — затраты, величина которых не зависит от объема выпуска продукции. Это могут быть общие затраты на содержание производства и администрации, а также другие виды расходов, не связанные напрямую с объемом выпуском продукции.

Несмотря на то, что определение переменных и постоянных затрат выглядит довольно просто, тонкости разделения затрат лежат в основе многих методов управленческого учета, финансового и стратегического анализа, поэтому на практике встречаются очень разные определения и подходы к расчету этих затрат.

Для правильного применения переменных и постоянных затрат важно учитывать , что описанные ниже варианты разделения затрат не являются точным аналогом переменных/постоянных затрат и могут в очень разной степени совпадать или расходиться с ними:

  • это не деление на производственные, административные и коммерческие;
  • это не деление на прямые и косвенные.
Примеры переменных затрат

Типичные статьи переменных затрат:

  • материалы и комплектующие, которые используют непосредственно в производстве продукции;
  • расходы на электроэнергию для технологического процесса производства;
  • переменная заработная плата;
  • транспортные расходы на отгрузку готовой продукции;
  • агентские выплаты при продажах;
  • начисление износа оборудования, если учет амортизации привязан к объему выпущенной продукции.

В моделях управленческого учета и прогнозирования к переменным затратам следует относить такие, которые будут меняться с изменением планируемого объема производства. В результате, одна и та же статья затрат может быть постоянной в одной модели, но станет переменной в другой , если во втором случае у компании есть возможность оперативно менять величину расходов с изменением объема производства.

Примеры постоянных затрат

К постоянным затратам относят, например:

  • аренду помещений;
  • коммунальные расходы на отопление и освещение помещений;
  • техническое обслуживание и ремонт оборудования;
  • обслуживание зданий и сооружений;
  • общехозяйственные расходы;
  • рекламу и расходы на продвижение.

Не всегда можно точно сказать, затраты переменные или постоянные. Например, есть статьи затрат, которые не меняются с каждой единицей произведенной продукции, но зависят от общего уровня производства. Так, если оборот компании снизится в два раза, то она может уволить часть сотрудников или отказаться от части помещений. Другой пример — амортизация. Обычно ее начисляют равномерно, хотя мы понимаем, что износ производственного оборудования чаще всего связан с его использованием и зависит от количества произведенной продукции. Чтобы избежать споров о правилах классификации таких затрат и подчеркнуть , что отнесение затрат к постоянным не абсолютно точный факт, а просто аналитическое решение, многие статьи затрат называют условно-постоянными. Это значит, что хотя они и могут меняться с объемом производства, но в рамках данной модели или метода считаются постоянными.

Себестоимость: сложности расчета и применения

В экономическом анализе деятельности компании часто встречается понятие себестоимости единицы продукции, то есть суммарные затраты на единицу. При моделировании и анализе бизнеса важно не путать себестоимость и переменные затраты .

Компания планирует создать производство, которое потребует постоянных расходов на сумму 2 000 000 в квартал. Производственные мощности позволяют выпускать на этом оборудовании 1 000 единиц продукции в квартал, при этом ее цена составляет 5 000, а переменные затраты — 2 000.

Читайте также:
Медицинская лицензия: виды деятельности, перечень услуг

Для полной загрузки производства себестоимость составит 4 000. Но если использовать эту цифру в планировании без разделения на постоянные и переменные расходы, то можно получить такие ошибки:

Очевидно, что во втором варианте расчет валовой прибыли будет неправильным для всех кварталов, где загрузка производства окажется менее 100%. Это может вносить серьезные искажения в анализ.

Анализ безубыточности

Деление затрат на переменные и постоянные применяют, например, в анализе безубыточности и построении соответствующего графика. Подробнее об этом рассказываем в статье Точка безубыточности.

Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.

Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.

Федеральные, региональные и местные налоги в 2021 году

  • Федеральные налоги и сборы
  • Региональные налоги
  • Местные налоги и сборы
  • Чем отличается налог от сбора
  • Налоги и специальные режимы
  • Перечень федеральных, региональных и местных налогов в 2021 году (таблица)
  • Страховые взносы
  • Итоги

Федеральные налоги и сборы

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.

О порядке применения КБК по различным налогам вам расскажут материалы этой рубрики.

А порядок действий при совершении ошибки в КБК подробно рассмотрен экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Региональные налоги

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

Местные налоги и сборы

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

Обратите внимание! С 2021 года сроки уплаты транспортного и земельного налога стали едины, т.к. регламентированы на федеральном уровне. Местными и региональными властями они больше не утверждаются. Подробности см. здесь.

Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

Чем отличается налог от сбора

Отличия налога от сбора заключается в следующем:

  1. Сбор взимается в связи с желанием плательщика обладать определенным правом (лицензией или разрешением). Например, торговый сбор (взимается только в Москве, т.е. это местный сбор) за право использовать объкты для торговли.
  2. Сборы носят разовый характер, а налоги уплачиваются периодически.
  3. Целью взимания сбора является компенсация дополнительных расходов бюджета, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Читайте также:
Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователя

Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе К+.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

  • режим для сельскохозяйственных производителей;

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».

  • соглашение о разделе продукции;
  • патентная система.

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

Федеральные, региональные и местные налоги: 3 уровня власти

Федеральные региональные и местные налоги — это основные виды налогов, существующие в РФ. Нормы, правила и виды налогообложения установлены на законодательном уровне. От уровня законодательной власти, установившей ключевые правила применения фискальных обязательств, зависит их классификация.

Основная характеристика и различия

Итак, все фискальные платежи можно разделить на три вида: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Ключевое отличие между этими платежами — это уровень власти, который устанавливает основные нормы и правила применения налогообложения. То есть если полномочия по определению ставки, льготы, периода и принципов переданы властям субъекта России, то и платеж считается региональным.

Однако нужно отметить, что фискальные платежи регламентированы в Налоговом кодексе РФ . То есть НК РФ является правовой основой действующей налоговой системы государства. Это значит, что муниципальные органы управления, а также власти субъекта России не вправе вводить дополнительные (новые) обязательства. В их полномочия входит конкретизация порядка налогообложения по действующим фискальным сборам.

Второе отличие — это уровень бюджета (казны), в который зачисляется платеж. Так, налоги и сборы по уровню бюджетов бывают:

  • федеральные — зачисляемые напрямую в казну Федерации (первый уровень);
  • региональные — поступающие в казну субъекта (второй);
  • местные — перечисляемые в бюджет муниципального образования (третий).

Третьим отличием является территориальный признак, то есть территория, на которой действуют основные принципы налогообложения. Не само обязательство, а именно порядок его применения.

Так, обязательства первого ранга применяются на территории всего государства. Принципы, правила и нормы, закрепленные в НК РФ, едины для исполнения для всей России.

Особенности обременений второго ранга устанавливаются для конкретного региона. Например, власти одной области вводят региональные налоговые льготы, снижают ставки, утверждают отчетные периоды и авансовые платежи, обязательные для жителей данного региона. Следовательно, в ином субъекте могут быть приняты иные нормы.

Для сборов третьего, местного, ранга алгоритм и особенности налогообложения действуют только на территории муниципального образования. Следовательно, в отличие от местных налогов, федеральные налоги и порядок их применения не может быть изменен на муниципальном или региональном уровнях. Далее приведем закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов.

Виды налогов в России

Итак, мы определили, что налоги бывают федеральные, региональные и местные. Также установили их ключевые отличия. Теперь определим, какие фискальные платежи следует относить к конкретному виду. Для этого распределим все действующие платежи и сборы в таблицу.

Федеральные, региональные и местные налоги, таблица:

Подведем итоги

Все налоговые обязательства разделены на три уровня в зависимости от того, в какой бюджет они зачисляются. Общие правила налогообложения регламентирует НК РФ, который является основной действующей фискальной системой России.

Для местных и региональных сборов характерные особенности применения налогообложения устанавливают власти соответствующего ранга. Однако отступить от общих норм, закрепленных в НК РФ, власти второго и третьего уровней не вправе.

Фискальные платежи формируют доходную часть бюджета, в который средства зачисляются напрямую. Для обязательств первого и второго уровней допустимо перераспределение между нижестоящими бюджетами. То есть предоставление средств в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов.

Отметим, что данное распределение определяется в соответствии с действующим федеральным бюджетным законодательством. А именно Бюджетным кодексом России. Такое дробление обязательств используется для стимулирования развития регионов России.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: