Розничная торговля запчастями для автомобилей вид налогообложения

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

В 2022 году список систем налогообложения для ИП сузился ― режим ЕНВД прекратил действовать. Теперь выбор стоит между ОСН и спецрежимами: УСН, ЕСХН, ПСН. Что самое главное, предприниматель может использовать более одной системы налогообложения ― по разным видам деятельности. Давайте разберемся, как выбрать систему налогообложения для ИП в 2022 году.

Квартальная нулевая отчетность

Сдача квартальной нулевой отчетности для ИП на УСН и ОСН — подготовим и сдадим полный комплекс отчетности от 1000 рублей.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения для ИП в 2022 году самая дорогая не подходит для малого бизнеса. Ее часто используют организации, сотрудничающие с крупными фирмами, которые работают с НДС. Общая система налогообложения автоматически присваивается каждому ИП, который при постановке на учет в ФНС не заявил о своем желании выбрать один из спецрежимов.

Основной вид налога, требующий серьезных выплат ― НДФЛ. Его тарифы:

13% от суммы дохода до 5 млн рублей включительно; 650 тыс. руб. и 15% от прибыли свыше 5 млн рублей; 35% в отношении отдельных видов доходов (выигрышей в конкурсах и так далее); 30% от суммы дохода для нерезидентов России (за исключением отдельных случаев, указанных в НК РФ); 9% от суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, учредителей его доверительного управления.

Налоговым периодом признается календарный год. Также ИП на ОСНО уплачивают НДС: 0%, 10% или 20% от суммы реализованных товаров, в зависимости от их вида и специфики бизнеса. Налоговый период по НДС ― квартал.

Участники оборота подакцизных товаров (алкоголя, табака и прочих) уплачивают акциз. Размеры налога установлены НК РФ и зависят от вида продукции. Налоговый период ― месяц. Кроме того, ИП на ОСНО могут уплачивать другие виды налогов и сборов (торговый, на имущество физлиц и прочие), в зависимости от индивидуальных условий ведения деятельности.

В целом, общая система налогообложения для ИП не выгодна. Но иногда специфика деятельности обязывает использовать именно этот режим. По завершении налогового периода предприниматель может перейти с ОСНО на спецрежим, если условия позволяют.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Чтобы работать на УСН, нужно не только соответствовать виду деятельности, но еще иметь штат сотрудников не более 100 человек (в течение налогового периода) и получать доход за год до 150 млн рублей.

Бухгалтерский учет для УСН Доходы — Расходы

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН!

Доступен один из объектов налогообложения (на выбор ИП):

«Доходы» (ставка 6%) ― приемлемо для предпринимателей, расходы которых не превышают 60% от суммы доходов; «Доходы минус расходы» (тариф 15%) ― если расходы превышают 60% от суммы доходов.

Если превысить доходы на 50 млн руб. и численность сотрудников на 30 человек, можно остаться на упрощенке. При этом налог рассчитывается по повышенным тарифам:

20% при объекте «Доходы минус расходы»; 8% при объекте «Доходы».

Упрощенная система налогообложения для ИП не подойдет, если он является владельцем:

• ― банка;
• ― страхового агентства;
• ― негосударственного пенсионного, инвестиционного фонда;
• ― ломбарда;
• ― предприятия по производству подакцизных товаров (кроме вина и другой спиртосодержащей продукции собственного изготовления);
• ― нотариальной или адвокатской конторы;
• ― казенного или бюджетного учреждения;
• ― частного агентства, предоставляющего услуги по набору персонала.

Также «упрощенку» не используют профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители сельхозтоваров. Налоговый период ― календарный год. Отчеты нужно сдавать ежеквартально.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Режим ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели. По сути, это лучшая система налогообложения для ИП. Она не требует сдачи налоговых деклараций и предусматривает минимальную ставку налога. ПСН могут выбрать предприниматели, занятые определенными видами деятельности, установленными Налоговым Кодексом РФ. В их числе, пошив и ремонт обуви, техобслуживание, химическая чистка меховых изделий и другие. Как правило, из сферы услуг, но есть и виды торговли. Налоговым периодом признается календарный год.

В отличие от других спецрежимов, уплата налогов происходит по иному алгоритму. Он начисляется на потенциально возможный доход по тарифу 6%. ИП покупает патент на один месяц или год. Условия для использования ПСН:

годовой доход до 60 млн рублей; численность сотрудников до 15 человек за налоговый период.

Вы не сможете получить патент, если:

• ― ведете деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
• ― производите подакцизные товары;
• ― занимаетесь добычей или продажей полезных ископаемых;
• ― имеете торговую площадь более 150 кв. м;
• ― предоставляете услуги общепита с залом для обслуживания посетителей площадью более 150 кв. м;
• ― торгуете оптом или согласно договорам поставки;
• ― занимаетесь перевозкой грузов или пассажиров и располагается автопарком с количеством транспортных средств от 20 и более;
• ― совершаете сделки с ценными бумагами, оказываете кредитные и другие финансовые услуги.

Патентная система налогообложения для ИП в 2022 г. подходит тем, кто хочет себя попробовать в малом бизнесе или предполагаются сезонные работы.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Это режим для ограниченного круга предпринимателей, а именно ― сельскохозяйственных товаропроизводителей. В том числе, действие системы распространяется на крестьянские (фермерские хозяйства). Налогоплательщики уплачивают налог с «чистого» дохода за вычетом расходов, по ставке 6%.

Налоговым периодом признается календарный год. Причем отчитываться в ФНС придется каждые полгода.

Какой режим налогообложения выбрать?

Теперь разберемся, какая система налогообложения лучше для ИП. Выбрать оптимальный вариант помогут следующие рекомендации:

произведите отбор режимов, которые лучше всего подходят для конкретного бизнеса; разберитесь, какая система налогообложения будет наиболее выгодна, какой размер налогов придется платить и от чего он зависит; выполните детальные расчеты, чтобы понять, какой режим обойдется дешевле с учетом различных вариантов развития бизнеса; узнайте, имеются ли в вашем регионе льготы для бизнеса (например, для отдельных видов деятельности) ― для ИП зарегистрировавшихся в налоговых органах впервые, можно воспользоваться налоговыми каникулами от 1 года до 2 лет, за этот период не придется платить налог.

Пример из жизни

Предприниматель Николай рассказал, как налоговая беспечность обошлась ему в более чем 1,5 млн руб. Год назад он решил открыть бизнес и зарегистрировался в качестве ИП в ФНС. Но не разбирался в налоговых режимах, поэтому не знал, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Не указал ни один из спецрежимов.

Его автоматически поставили на ОСНО. Когда начались продажи, предприниматель понял, что общий режим ему не выгоден. Решил перейти на УСН. Дело поручил бухгалтеру, который подготовил документы и направил дело в налоговые органы.

Вскоре бухгалтер уволился. Николай продолжал платить налоги по упрощенке, пока не получил акт камеральной проверки. Как оказалось, бухгалтер что-то перепутал и переход на УСН документально не состоялся. Формально ИП работал на ОСНО, согласно которой ставка по налогам гораздо выше, чем на упрощенке. Как результат, долг перед государством более 1,5 млн рублей ― недоплаченные налоги и штрафы.

Вывод

Какой можно сделать вывод? Не относитесь беспечно к выбору налогового режима. Детально проанализируйте условия и свои возможности, виды систем налогообложения для ИП в 2022 году. Это позволит избежать проблем в будущем.

Нужна помощь с налоговой отчетностью?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем с бухгалтерской отчетностью для ИП.

Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

Розничная торговля запчастями для автомобилей вид налогообложения

По данным «Автостата» количество автомобилей в РФ в прошлом году перешагнуло рубеж в 50 миллионов единиц, свыше 80% из которых — индивидуальный легковой транспорт. Подведя нехитрый подсчет и получив цифру порядка одного автомобиля на три человека, можно уверенно утверждать, что в РФ практически в каждой семье есть собственный автомобиль. Причем по статистике того же «Автостата», несмотря на наметившиеся тенденции к омоложению автопарка россиян, средний возраст авто значительно превышает среднеевропейский: у иномарок — 9 лет, у отечественных авто — 14 лет.

Эти цифры отчетливо выявляют два факта: во-первых, в России много автомобилей, во-вторых, среди них много машин в том возрасте, когда ремонт становится для владельца регулярной статьей расходов. Поэтому бизнес на продаже автозапчастей в России — выгодное предприятие. Дополнительным его плюсом можно считать возможность достаточно быстро открыться и начать приносить прибыль. Конечно, на создание крупного магазина потребуется время на оформление, подготовку помещения и капиталовложения порядка 1,5-2 млн. рублей. Но сейчас крупный магазин как форма бизнеса на автозапчастях выбирается редко.

Большую популярность приобрел другой вариант, для которого достаточно небольшого помещения в 7-10м2. В наличии в таком магазине только самый ходовой товар, не занимающий много места: автомасла и автохимия, лампочки, фильтры, автоэлектроника, свечи зажигания и прочее. А автозапчасти, главная статья дохода, привозятся на заказ со складов поставщиков. Такая организация особенно удобна для продаж запчастей на иномарки. Стоимость открытия такого магазина до 10 раз меньше, чем крупного: 200-300 тыс. руб.

В некоторую сумму обойдется создание интернет-магазина автозапчастей: для создания сайта на первом этапе достаточно суммы порядка 200 тыс. рублей, но можно просто взять интернет-магазин как готовое решение в аренду, например на движке системы Zaptrade, что большинству предпринимателей несравненно выгоднее собственной разработки. На арендном движке можно работать годами, покрывая аренду из дохода, получаемого от торговли.

Оформление предпринимательской деятельности

Как и любая другая предпринимательская деятельность, связанная с продажами, бизнес на запчастях требует официального оформления независимо от того, есть у вас «физический» офис или продажи ведутся виртуально, только через интернет. Интернет трудно контролировать, поэтому некоторые предприниматели предпочитают сначала открыть и запустить бизнес, а уже потом на первые (нередко и «вторые») заработанные деньги его оформить. Но в этом случае могут возникнуть проблемы с налоговой службой и можно получить штраф за незаконное предпринимательство. Для автомагазина как формы мелкого бизнеса наиболее пригодны формы предпринимательства ИП и ООО.

Выбор формы собственности для магазина автозапчастей и автохимии

Главное преимущество ИП в достаточно быстром оформлении. Для начала своего дела нужно получить в налоговой службе ИНН: если у вас его нет, оформление обычно занимает около пяти дней. Затем необходимо определиться с выбором системы налогообложения и кодов ОКВЭД. Ниже мы вернемся к этим пунктам подробнее.

Пакет документов для регистрации ИП невелик: паспорт и ксерокопии всех его страниц, квитанция об оплате госпошлины (800 рублей), копия свидетельства ИНН, заявления на регистрацию ИП и применении упрощенной системы налогооблажения (УСН). После регистрации необходимо открыть расчетный счет в банке и фактически можно приступать к работе.

Преимущество ИП и в возможности ведения упрощенного бухучета, разобраться с которым под силу даже самому владельцу. Достаточно завести Книгу учета хозяйственных операций, в которую должны по пунктам вноситься доходы и расходы предпринимателя, и сдавать ее в налоговую раз в квартал для подсчета налоговых выплат.

Недостатков у формы ИП немало:

— личная ответственность предпринимателя по долгам компании,

— трудности в работе с юрлицами из-за того, что ИП не платит НДС, соответственно, юрлицу на 18% выгоднее сотрудничать с другим юрлицом,

— невозможность последующей продажи бизнеса,

— невозможность привлечения соучредителей.

Однако, нужно разобраться насколько значимы эти недостатки для бизнеса, связанного с продажей автозапчастей и автохимии. Во-первых, если вы намерены открыть бизнес с использованием кредитных средств, в случае его негативного развития вы легко можете залезть в серьезные долги. Особенно актуально это при наличии физического офиса, за который нужно помимо прочего вносить арендную плату, оплачивать коммунальные платежи, интернет и прочее.

Во-вторых, трудности могут возникнуть при работе с некоторыми крупными поставщиками-юрлицами, однако проблема решается тем, что среди поставщиков немало тех, кто также работают как ИП. С покупателями дело обстоит еще проще: их больше интересуют цены, качество товара и скорость доставки, чем форма предпринимательства. Даже напротив, в фирму с формой ИП, где владелец и менеджер часто — одно лицо, бывает проще вернуть некачественную или неподошедшую по тем или иным причинам деталь, чем крупному магазину с его разветвленной бюрократией.

В-третьих, форма ИП становится «тесной», когда магазин выходит на высокий уровень и начинает приносить солидный доход. Иными словами, когда сам бизнес становится капиталом. достаточно ограниченно и может опираться только на собственные ресурсы предпринимателя. Простой пример: владелец соседнего автосервиса предлагает вам объединить активы и вложить деньги в новые площади вашего магазина, чтобы у вас в наличии были шины, которые он смог бы со скидкой предлагать своим клиентам. Если у вас ИП, сделать это невозможно. ИП хорош для небольших предприятий с небольшими доходами. С ростом бизнеса должна будет измениться и форма предпринимательской деятельности.

Регистрация ООО сложнее, требует более толстого пакета документов и займет больше времени, но ее преимущество в том, что для открытия бизнеса можно объединить активы нескольких учредителей, каждый из которых будет владеть собственностью в определенных долях. Это удобно, например, когда у вас есть идеи и желание развивать бизнес, но нет необходимого стартового капитала. , вы можете рассчитывать только на кредит. Образуя ООО, вы можете попытаться заинтересовать своим предложением инвестора (например, того же владельца развивающегося автосервиса), который готов вложить средства в ваш проект. При этом в случае негативного хода событий в большей степени пострадает инвестор, чем вы сами.

В случае работы в качестве ООО вас ждет необходимость отчитываться перед Налоговой службой, Пенсионным фондом и ФСС. Кроме того, с юрлицами гораздо чаще случаются неожиданные проверки со стороны различных инстанций. Бухгалтерия для ООО также затруднена, и без трат на бухгалтерские услуги при составлении отчетов даже небольшому предприятию не обойтись. Есть разница и в штрафах за несоблюдение требований законодательства, просрочки, нарушения и прочее: ИП может быть наказан суммой до 5 тыс. рублей без решения суда, и до 50 тыс. рублей — по решению. ООО — до 50 тыс. рублей без решения и до 1 млн. рублей по решению.

Форма предпринимательства может быть любой, и многое зависит от условий предпринимателя и его намерений. Но подавляющее большинство создателей магазинов запчастей на первом этапе предпочитает выбирать форму открытия небольшого предприятия, особенно, если это интернет-магазин, не требует значительных вложений: их можно просто скопить, поучаствовать в программе господдержки малого бизнеса, занять у знакомых или, в крайнем случае, взять небольшой кредит. Молодой интернет-магазин предпринимателю в первое время легко совместить с подработкой, а в «физическом» — работать самостоятельно менеджером, не тратясь на содержание наемного сотрудника.

Выбор формы налогообложения и кодов ОКВЭД для магазина автозапчастей и автохимии

При выборе УСН, существенным преимуществом которого является форма ИП, обязательные выплаты таковы:

— ежегодный страховой взнос, размер которого устанавливается в каждый налоговый период: в 2015 году это 22’261,38 руб. для предприятий с годовым доходом менее 300 тыс. руб. плюс дополнительный 1% от доходов свыше 300 тыс. рублей;

— налоги с зарплаты наемных работников (если они есть) в профсоюз, пенсионный фонд, за медицинское и социальное страхование;

— выплаты по выбранной системе налогообложения.

Последний пункт требует уточнения. Сегодня в РФ действуют два варианта налогообложения, выбор которых зависит от вида деятельности и доходов предприятия: 1) 6% от общего числа доходов, 2) 15% от разницы доходов и расходов. По общей логике, если текущие расходы минимальны, выгоднее выбрать первый вариант. Если же они значительны, больше подойдет второй вариант.

Именно второй вариант обычно более применим для магазина автозапчастей, поскольку расчеты с поставщиками — очень существенная статья расходов. Калькуляция такова: предположим, за квартал вы продали запчастей на 250 тыс. рублей, из которых 120 тыс. выплатили поставщикам, и 50 тыс. за аренду помещения и страховой взнос. В первом случае вы заплатите 250’000х0,06=15’000 руб. Во втором случае — (250’000-120’000-50’000)х0,15=10’500 руб. В любом случае по окончании налогового периода (года) вы имеете право сменить форму налоговых выплат, если выбранная оказалась невыгодной.

Определение кода ОКВЭД — также немаловажная процедура, и перед открытием бизнеса с ней стоит ознакомиться. Для автомагазина под первым номером следует выбрать код ОКВЭД 50.30 «Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями». При это нужно учесть, что отсутствие, например, кода ОКВЭД 52.61.2 «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» сделает незаконными продажи в интернете и грозит вам неожиданным штрафом при проверке.

Условия современного законодательства делают возможным создание магазина по продаже автозапчастей практически для любого начинающего предпринимателя. Большая конкуренция на этом рынке — проблема только для «диванного» предпринимателя. В любом крупном городе достаточно сесть в автомобиль и потратить пару дней на поездки, чтобы найти место, где достаточно много домов и машин, а поблизости нет ни одного автомагазина — именно это место может стать рынком охвата для вашего предприятия.

Но приходя на этот рынок, помимо всего прочего, важно иметь хотя бы базовое представление об устройстве автомобиля и научиться пользоваться каталогами по подбору автозапчастей, если ваш выбор — запчасти для иномарок. В противном случае возвраты неподходящих деталей безвозвратно испортят вам репутацию и завалят полезную площадь магазина товарами, которые вы, вероятно, никогда не продадите.

Продажа в том числе б/у запчасти. Какой лучше выбрать налоговый режим и систему налогообложения?

Хочу открыть ИП. Сфера торговля автозапчастями (продажа в основном физ. лицам и иногда юр.лицам), автосервис. Наемных сотрудников до 10 человек. Подскажите, пожалуйста, какой лучше выбрать налоговый режим и систему налогообложения? Нужно ли ставить онлайн кассу? Спасибо!

Ответы на вопрос:

Выбирайте упрощенную систему налогообложения – доходы минус расходы.

Можете минусовать документально подтвержденные расходы (на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств и иные указанные в законе расходы).

Чт о касается онлайн-кассы-то обязательно её применение.

Это установлено законом (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа”)

“Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018)

Статья 346.11. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

(абзац введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

(абзац введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

(абзац введен Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ)

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

(абзац введен Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ)

Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым – шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом – шестом настоящего пункта.

(абзац введен Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ)

Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 “О занятости населения в Российской Федерации”, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 465-ФЗ)

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных абзацем восьмым настоящего пункта, сумма полученной финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце восьмом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2014 N 465-ФЗ)

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда – в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, – по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

2.1) налогоплательщики – организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ “О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации”, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ “О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации” и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации;

(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов – в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

(п. 4 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Налогообложение магазина автозапчастей

Подробный разбор вопроса о том какую систему налогообложения выбрать для бизнеса по розничной торговле автозапчастями. В материале приведены конкретные примеры и расчеты, на основе которых принимается решение о выборе ЕНВД или УСНО.

Деятельность по розничной торговле автозапчастями подходит под специальные режимы налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
2. Единый налог на вмененный доход

Сравнение видов выплачиваемых налогов предпринимателя на ЕНВД и на УСНО.

ЕНВД	УСНО
Налог ЕНВД, 15%	Налог на прибыль, 15%
Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц	Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц

При переходе на льготные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) предприниматель освобождается от уплаты прочих налогов.

Похожие материалы, которые вас заинтересуют:

Методика расчетов налогов для автомазина по торговле запчастями

Разберем порядок расчетов налогов: ЕНДВ и УСНО

Как расчитывется ЕНВД для магазина автозапчастей?

Расчет суммы налога при ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

Физический показатель * Базовая доходность* Коэффициент К1 * Коэффициент К2 * Налоговая ставка

• Физическим показателем при розничной торговле автозапчастями является площадь торгового зала в квадратных метрах.
• Базовая доходность 1 800 рублей в месяц (устанавливается правительством).
• К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации на календарный год .
• К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами по месту нахождения бизнеса.
• Налоговая ставка ЕНВД: 15%

Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

Расчет УСНО для автомагазина по торговле запчастями

Расчет суммы налога на прибыль при УСНО рассчитывается следующей формуле:

Выручка * Расходы * Налоговая ставка

• Выручка – Выручка от деятельности по торговле запчастями
• Расходы- Расходы, связанные с деятельности по торговле запчастями. С порядком определения расходов вы можете ознакомиться в Налоговом Кодексе Р.Ф. Статья 346.16
• Налоговая ставка: 15%

Пример выбора системы налогобложения для автомагазина

Далее на конкретном примере разберем, какую систему налогообложения

Пример № 1

• Вид деятельности: Розничная торговля запчастями
• Месторасположение: г. Липецк
• Площадь магазина: 740 кв.м. в т.ч. площадь торгового зала 440 кв.м.
• Выручка: 4,8 млн. руб.
• Расходы 4,2 млн. руб. (отчисления ФОТ 130 тыс. руб.)
• Прибыль: 0,6 млн. руб.
• Базовая доходность: 1 800 рублей
• Коэффициент К1 на 2012 г.: 1,4942
• Коэффициент К2 на 2012 г.: 0,8 (т.е. 1,8)

1. Расчет налогооблагаемой базы:
440 кв.м. * 1 800 руб. * 1,4942 *1,8 = 2,13 млн. руб.

2. Расчетная сумма налога
2,13 млн. руб. * 15% = 319 тыс. руб.

3. Уменьшаем размер налога на сумму социальных отчислений: 319 т.р. – 130 т.р.

3. Размер налога к уплате: 189 тыс. руб.

1. Расчет налогооблагаемой базы:
4,8 млн. руб. – 4,2 млн. = 0,6 млн. руб.

2. Расчет налога к уплате:
600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Как видно из примера, при таких расчетных показателях предпринимателю выгоднее находится на УСНО, доходы минус расходы, экономия 99 тыс. рублей в месяц.

Пример № 2

1. Расчет налогооблагаемой базы:
65 кв.м. * 1 800 руб. * 1,4942 *1,8= 315 тыс. руб.

2. Расчетная сумма налога

315 тыс. руб. * 15% = 47 тыс. руб.

3. Уменьшаем размер налога на сумму социальных отчислений: 47 т.р. – 23,5 т.р.

4. Размер налога к уплате: 23,5 тыс. руб.

1. Расчет налогооблагаемой базы:
800 тыс.руб. – 650 тыс. руб. = 150 тыс. руб.

2. Расчет налога к уплате:

150 тыс. руб. * 15% = 22,5 тыс. руб.

При таких вводных условиях, предприниматель может находиться как на ЕНВД, так и на УСНО, так как суммы налогов к уплате сопоставимы, но с учетом того, что ведение налогового учета при ЕНВД значительно проще, оптимально выбрать систему налогообложения: ЕНВД.

Используя полученные знания, вы можете самостоятельно подобрать оптимальную систему налогообложения для собственного магазина запчастей.

Сроки сдачи налоговой декларации:

ЕНВД	УСНО
Декларация ЕНВД сдается в налоговый орган ежеквартально, не позднее 20-го числа первого месяца следующего окончанием квартала.	Декларация УСНО, сдается 1 раз в год, индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как открыть магазин автозапчастей

Рынок автомобилей растет, вслед за ним увеличивается и спрос на автозапчасти. Поэтому многие предприимчивые бизнесмены задумываются об открытии магазина автозапчастей. Это хорошая идея, так как бизнес не зависит от сезона и имеет стабильные продажи как зимой, так и летом. Самое главное — правильно сформировать ассортимент и обеспечить высокий уровень обслуживания клиентов. Если все правильно организовать, то через год-полтора у вас будет стабильная точка продаж, а позже получится расширить бизнес — добавить новые марки авто в каталог или открыть другие торговые точки в городе. О том, как открыть магазин автозапчастей с нуля, расскажем в этой статье.

Особенности бизнеса

Главная особенность бизнеса заключается в том, что у предпринимателя должны быть определенные знания в технике: он должен разбираться в автомобилях, иметь личный опыт ремонта транспортных средств, изучать рынок автозапчастей, масел и разной атрибутики для авто. Если этого нет, стоит нанять на работу человека, который сможет организовать грамотный подбор ассортимента автозапчастей для будущей торговой точки, в противном случае бизнес будет обречен на провал. Остальной персонал должен не только владеть информацией о характеристиках автодеталей, но и иметь возможность подсказать нюансы их установки.

Так как на рынке автозапчастей встречается большое количество подделок, особенно среди неоригинальных деталей, очень важно грамотно организовать работу с поставщиками, тщательно их выбирать и осторожно сотрудничать с новыми, чтобы не испортить репутацию магазина.

Преимущества и недостатки

Торговля запчастями как бизнес имеет свои плюсы и минусы. К преимуществам относятся:

• Стабильный спрос на автозапчасти, ведь даже самая дорогая машина может выходить из строя
• Относительно небольшой стартовый капитал
• Торговое наложение на некоторые виды товара — до 100%
• Возможность осуществлять торговлю через интернет-магазин

• Высокий уровень конкуренции, особенно в крупных населенных пунктах
• Потребность в организации складских помещений
• Необходимость строгого товарного учета, особенно при большом ассортименте
• Трудности в выборе надежного поставщика

Анализ рынка

В этом сегменте конкуренция довольно высокая. Поэтому, перед тем как открыть магазин по продаже автозапчастей, предприниматель должен провести тщательный анализ рынка. В первую очередь необходимо обратить внимание на то, какие запчасти продают конкуренты, понаблюдать за их рекламной активностью, изучить месторасположение, их слабые и сильные стороны. Обладая такой информацией, можно выбрать для своей торговой точки выгодное позиционирование и товарный ассортимент.

Также для определения основного ассортимента магазина предпринимателю необходимо проанализировать, какие марки автомобилей встречаются в данном регионе или городе, какие запчасти ломаются чаще всего и требуют замены.

Какие бывают магазины автозапчастей

Ниш в данном бизнесе довольно много, поэтому предпринимателю нужно самому решать, какая именно подходит ему. Можно открыть магазин автозапчастей:

• Для отечественных машин. ВАЗ, ГАЗ встречаются на дорогах России очень часто, поэтому и детали для них продавать выгодно. Закупочная цена на детали для этих автомобилей не очень высокая, в отличие от запчастей на иномарки, поэтому в этой нише можно сэкономить
• Для иномарок. Если доля автомобилей импортного производства в вашем городе или регионе достаточно велика, то имеет смысл открыть магазин автозапчастей для иномарок. Но реализация этой идеи будет стоить дороже предыдущего варианта. Для удовлетворения запросов клиентов в ассортименте магазина должны быть автозапчасти для таких марок, как Audi, Suzuki, Lexus, KIA, Toyota, Hyundai и других. Можно как ориентироваться на один бренд, так и продавать детали для всех этих моделей
• Для грузовых автомобилей. Грузовые машины весьма востребованы в РФ, поэтому есть смысл открыть магазин автозапчастей для грузовых авто. Хотя спрос на запчасти для таких автомобилей невысокий, заработок от продажи одной единицы товара будет большим

Не стоит забывать о небольших населенных пунктах — областных и районных центрах, где у населения, кроме автомобилей, популярны и другие транспортные средства, например мотоциклы или тракторы, которые тоже требуют ремонта и замены деталей.

В этом случае можно открыть магазин запчастей под заказ. Его основным ассортиментом может быть самая востребованная продукция и сопутствующие товары — масло, тосол, антифриз. А привозить необходимые детали для иномарок, моторных лодок, гусеничного транспорта можно по индивидуальным заявкам.

Следует выбирать нишу, которой нет в вашем районе. Конкурировать с уже существующими магазинами будет сложно.

Пошаговый бизнес-план

Чтобы развить магазин автозапчастей, занять на этом рынке заметное место и выделиться среди конкурентов, необходимо все тщательно продумать и рассчитать. В этом поможет бизнес-план.

Регистрация бизнеса

Официальное оформление — важный этап перед открытием магазина. Можно зарегистрироваться в качестве ИП. Для этого в ФНС необходимо подать:

• Заявление по форме Р21001
• Паспорт
• ИНН
• Квитанцию об оплате госпошлины

Кроме того, следует выбрать код ОКВЭД. Для подобного бизнеса подойдет 45.32 — Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

После получения документа, который свидетельствует о государственной регистрации, следует обратиться в местные органы Роспотребнадзора и пожарного надзора, чтобы получить заключения о соответствии требованиям к организации работы магазина непродовольственных товаров.

После всех проверок и согласований у предпринимателя на руках должны быть:

• Свидетельство о регистрации ИП
• Свидетельство о собственности либо договор аренды помещения
• Заключение СЭС
• Заключение пожарной службы
• Разрешение Роспотребнадзора на размещение
• Договор на проведение дезинфекции, дезинсекции и дератизации
• Договор на вывоз мусора и твердых бытовых отходов

Подбор и аренда помещения

Важную роль на этапе открытия магазина играет выбор месторасположения. Место необходимо выбирать в оживленном районе с высоким автомобильным трафиком.

• На обочине оживленных трасс
• Рядом с автозаправками
• Недалеко от автомастерских
• Около въездов в гаражные кооперативы

Оптимальная площадь — 50–60 м². На внутренней отделке помещения можно сэкономить, так как требования к внешнему виду обычно не предъявляются. Самое главное условие для привлечения в магазин автолюбителей — наличие нужного товара.

Также помещение должно иметь:

• Склад для хранения товара
• Хороший подъезд и парковку
• Санузел и место для мытья рук

Оборудования для магазина

Открывая магазин автозапчастей, необходимо закупить оборудование. Не обойтись без:

• Кассового аппарата, зарегистрированного в налоговой
• Компьютера и принтера
• Стеллажей, полок, торговой витрины
• Мебели для рабочего места продавца
• Сейфа для хранения выручки
• Противопожарных средств защиты, видеонаблюдения

Также потребуется установить специальное ПО — базы данных оригинальных запчастей и их аналогов, которые позволяют по накладному номеру сделать заказ нужной детали. Такое программное обеспечение можно запросить у поставщика автозапчастей.

Набор персонала

Чем грамотнее продавцы, тем больше деталей они смогут реализовать. Поэтому нанимать нужно только разбирающихся в этой теме сотрудников.

Для небольшого магазина автозапчастей понадобятся:

• Продавцы (2-3 человека)
• Специалист по закупкам
• Складской работник
• Грузчик
• Бухгалтер

Если получится корректно распределить обязанности между сотрудниками, то вполне можно обойтись и меньшим количеством человек.

Кроме функциональных навыков и знаний об устройстве авто, при выборе персонала следует учитывать и личные качества кандидатов. Они должны быть доброжелательными, аккуратными, честными, ответственными, производить хорошее впечатление.

Привлечение целевой аудитории

Чтобы клиенты знали об открывшемся магазине автозапчастей, его нужно рекламировать. Это может быть:

• Реклама на радио
• Реклама в соцсетях
• Использование бигбордов
• Раздача рекламных листовок
• Объявления на региональных сайтах

Также необходимо продумать конкурентные преимущества вашего магазина, например:

• Доставка товара на дом
• Запчасти на заказ
• Только качественный товар
• Бонусные программы
• Бесплатные сервисы, например подкачка шин, проверка уровня масла

Выгодно ли открыть интернет-магазин автозапчастей

Интернет-торговля стабильно развивается. Объемы ежегодного прироста этого рынка находятся на отметке в 25–30%. Запчасти для авто составляют 10-11% от общего ежегодного объема продаж, а это почетное 4 место среди всех видов продукции.

Это объясняется тем, что ЦА — владельцы транспортных средств — люди, которые живут в сравнительно интенсивном темпе. Им не хочется тратить свое время на посещение офлайн-магазинов, они предпочитают делать заказы из дома и получать их с доставкой. Это актуально как в крупных городах, так и в небольших населенных пунктах. Потому открытие интернет-магазина автозапчастей — направление достаточно перспективное.

Для открытия онлайн-точки не потребуется арендовать дополнительно складское помещение и закупать товар большими партиями. Все, что нужно — создание качественного и удобного для пользователей сайта с системой поиска и подробным описанием товаров и заключение соглашения с официальными дилерами для доставки продукции прямо с их складов.

Плюс интернет-магазина заключается в том, что доступ к предлагаемой продукции обеспечен неограниченному количеству пользователей. Если наладить работу сайта и организовать доставку, можно будет получать хороший доход.

Затраты и окупаемость

При составлении бизнес-плана стоит учесть, что магазин автозапчастей должен иметь достаточно большой запас товара, особенно тех позиций, которые пользуются спросом в вашем регионе. Поэтому основная часть стартовых расходов при открытии магазина приходится именно на формирование первоначального ассортимента и наполнение склада.

• Ремонт помещения — 80 000 рублей
• Покупка оборудования — 150 000 рублей
• Закупка товара — 600 000 рублей
• Оформление документов — 10 000 рублей
• Рекламная кампания — 20 000 рублей

Для открытия торговой точки потребуется около 900 000 рублей.

• Аренда помещения — 50 000 рублей
• Зарплата персоналу (4 человека) — 100 000 рублей
• Коммунальные платежи — 20 000 рублей
• Налоги — 20 000 рублей
• Пополнение товарного запаса — зависит от спроса и определяется в процессе работы

Прибыль магазина зависит от наценки, которую предприниматель сделает на реализуемую продукцию. Чтобы не отпугнуть покупателей, не стоит сразу устанавливать слишком высокие цены. Рекомендуемая наценка — 40% для дорогостоящих товаров и 80% для всевозможных мелочей.

Предположим, выручка в месяц составила 700 000 рублей, валовая прибыль при наценке 40% — 280 000 рублей. Если вычесть ежемесячные расходы, то получится 90 000 рублей чистой прибыли. Таким образом, первоначальные вложения окупятся примерно за 1 год.

Заключение

Магазин автозапчастей — выгодная бизнес-идея для малого бизнеса, которая будет приносить доход и в крупном городе, и в небольшом населенном пункте. Спрос на автомобили всегда остается высоким, даже при падении покупательской способности. А так как ни один водитель не застрахован от поломки авто, потребность в запчастях будет всегда. Грамотная стратегия, мониторинг наиболее востребованных автозапчастей и расширение ассортимента помогут вывести ваш магазин в число лучших в регионе.

Лекция 9. Стадии совершения преступления

9.3. Неоконченное преступление и его виды

Уголовное законодательство не содержит четкого определения неоконченного преступления, но исходя из понятия оконченного преступления и его признаков, можно сделать вывод, что неоконченным преступление признается в случае, если задуманные лицом действия (бездействие) не доведены до конца либо не достигнут преступный результат по не зависящим от этого лица обстоятельствам. При этом необходимо отметить, что для неоконченного преступления вполне достаточно наличие одного лишь из этих двух признаков.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 29 УК РФ неоконченным преступлением признаются приготовление к преступлению и покушение на преступление. Рассмотрим подробно эти виды неоконченного преступления.

Приготовлением к преступлению, согласно ч. 1 ст. 30 УК РФ, признаются приискание, изготовление или приспособление лицом средств или орудий совершения преступления, приискание соучастников преступления, сговор на совершение преступления либо иное умышленное создание условий для совершения преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Под приисканием понимается любой способ, законный или не законный, добычи средств или орудий для совершения преступления: поиск, покупка, обмен, получение на время, похищение и т.п. К приисканию относится также находка и присвоение какого-либо предмета в подобных целях. Приисканием, наконец, являются и подготовка к такому использованию бытовых предметов, находящихся в собственности субъекта.

Под средствами понимаются предметы материального мира, применяемые для совершения задуманного преступления, а также приспособления, облегчающие его реализацию (например, снотворное, чтобы усыпить жертву, лестница, чтобы совершить кражу, транспортные средства, чтобы вывести похищенное, поддельные бланки, чтобы совершить мошенничество).

Под орудиями понимаются любые предметы, которыми исполняется задуманное преступление и с помощью которых непосредственно причиняются общественно опасные последствия (например, холодное и огнестрельное оружие, взрывчатые вещества и взрывные устройства, отмычки, «фомки», и другие орудия взлома для совершения кражи, горючие вещества при поджоге, различные предметы хозяйственного и бытового назначения – топор, кухонный нож и т.п.)

Под изготовлением понимается технологический процесс создания средств и орудий преступления (например, ломика, «фомки» – для взлома с целью хищения, клише – для печатания фальшивых денег, финского ножа – для совершения разбойного нападения, подложных документов – для совершения мошенничества). В отличие от приспособления в данном случае указанные средства и орудия создаются заново. Разумеется, замысел виновного на их использование в конкретных преступных целях должен возникнуть заранее – только в этом случае изготовление средств и орудий можно рассматривать в качестве стадии приготовления к преступлению.

К приспособлению относятся разнообразные действия, связанные с обработкой средств и орудий, в результате которой они становятся пригодными для реализации задуманного преступления (ремонт, изменение размеров, формы предметов и т.п.). Например, затачивание металлических пластин, отвертки под шило, превращение кухонного ножа в «финку», охотничьего ружья – в обрез для совершения убийства или других насильственных преступлений. И в этих случаях замысел должен возникнуть заранее.

Приискание, изготовление и приспособление средств и орудий для исполнения преступления могут наличествовать одновременно.

Под приисканием соучастников понимается вербовка исполнителей и пособников для последующего совершения общественно опасного деяния.

Под сговором понимается организация группы, в которой участвуют не менее двух лиц, заранее договорившихся о совместном совершении конкретного преступления.

Под иным умышленным созданием условий понимаются все остальные действия, которые не охватываются понятиями приискания, изготовления и приспособления средств и орудий совершения преступления, подыскания соучастников и сговора, но которые тоже делают преступление реально возможным. Таковыми действиями могут быть, например, изучение и обследование объекта замышляемого преступления, составление плана местности, устранение различного рода препятствий, создание обстановки для сокрытия следов преступления, изменение внешности и др. Их исчерпывающий перечень дать невозможно.

Таким образом, основным содержанием всех приготовительных действий является создание условий для последующего непосредственного совершения преступления. Являясь внешним проявлением замысла лица на совершение преступления, приготовление находится в тесной связи с действиями (бездействием), направленными на непосредственное совершение преступления, которые образуют объективную сторону преступления, предусмотренную статьями Особенной части УК. Само же выполнение лицом действие, непосредственно направленных на совершение преступления, образуют следующие стадии – покушение на преступление или оконченное преступление.

В соответствии с ч. 3 ст. 30 УК РФ покушением на преступление признаются умышленные действия (бездействие) лица, непосредственно направленные на совершение преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Следовательно, если при приготовлении лицо лишь создает условия для совершения преступления, то при покушении оно уже приступает к непосредственному посягательству на правоохраняемые объекты. Однако, несмотря на это, в силу различных причин, возникших по обстоятельствам, не зависящим от виновного, преступление не доводится до конца. Отсутствие последствий, предусмотренных статьями Особенной части УК, к достижению которых стремился виновный, и отличает покушение от оконченного преступления.

Покушение на преступление в зависимости от того были ли выполнены все задуманные действия до конца или нет, принято делить на два основных вида: оконченное и неоконченное.

Неоконченным считается такое покушение, при котором виновный по не зависящим от него обстоятельствам не выполнил всех необходимых, с его точки зрения, действий (бездействия) и тем самым не достиг преступного результата. При этом виновный сознает, что не совершил еще всего, что нужно для окончания преступления.

Оконченным следует считать такое покушение, при котором виновный выполнил все, что считал необходимым, однако преступный результат достигнут не был по не зависящим от него обстоятельствам.

Оконченное покушение более опасно, чем приготовление к преступлению. По своим признакам оно ближе к оконченному преступлению, однако, отличается от него, отсутствием наступления общественно опасных последствий.

Оконченное покушения в свою очередь делится на два вида: покушение на негодный объект и покушение с негодными средствами.

Покушение на негодный объект имеет место тогда, когда виновный, совершает ошибку относительно объекта посягательства, в результате чего не создает реальной опасности причинения вреда охраняемым уголовным законом общественным отношениям. Например, виновный совершает кражу кошелька, в котором нет денег.

При покушении с негодными средствами виновный для достижения преступных целей применяет такие предметы, которые по своим объективным качествам не могут привести общественно опасное посягательство к желаемому результату. Само же лицо считает их вполне пригодными для осуществления преступного намерения. При этом, под средствами в данном случае, понимаются не только собственно орудия и иные средства преступления, но и его методы и способы. Например, попытка выстрелить из незаряженного оружия.

Поскольку приготовление к преступлению и покушение на него, также как и оконченное преступление, обладают всеми признаками преступного посягательства (деяния), то есть имеют все признаки состава преступления (объект, объективную сторону, субъект, субъективную сторону), то они влекут наступление уголовной ответственности.

Юридическое обоснование уголовной ответственности за приготовление к преступлению и покушение на него содержится в статьях Общей части УК (ст.ст. 29, 30, 66 УК РФ) и в соответствующих статьях Особенной части УК (в зависимости от направленности преступного посягательства).

Таким образом, основанием уголовной ответственности за неоконченное преступление является виновное совершение лицом общественно опасного деяния, содержащего в себе признаки состава преступления – приготовления либо покушения.

Не составляют исключения и случаи так называемого неудавшегося (негодного) покушения, которые представляет повышенную общественную опасность, и также влекут за собой уголовную ответственность.

Применение очевидно непригодных средств (например, попытка использовать для посягательства сверхъестественные силы, заклинания, наговоры) по существу является не покушением, а обнаружением умысла и не влечет уголовной ответственности.

В основе действующего законодательства лежит принцип наказуемости, наряду с оконченным преступлением, и покушения на его совершение. Что же касается приготовления к преступлению, то уголовная ответственность за него наступает только за приготовление к совершению тяжкого или особо тяжкого преступления.

Таким образом, лица, виновные в совершении неоконченных преступлений, вне зависимости оттого, что задуманные ими действия не были доведены до конца, подлежат уголовной ответственности при наличии установленных уголовным законом условий. При этом ответственность наступает за соответствующее неоконченное преступление со ссылкой на ст. 30 УК РФ. Кроме этого необходимо учитывать при назначении наказания за неоконченное преступление и требования, впервые введенной в УК статьи 66.

Понятие и виды неоконченного преступления. Понятие оконченного преступления.

Неоконченное преступление – это такая ситуация, когда виновный по не зависящим от него обстоятельствам может и не достичь своей цели. УК РФ признаётся два его вида:

· приготовление к преступлению;

· покушение на преступление.

Преступлением признается завершенное, выразившееся в полной реализации преступного намерения общественно опасного деяния (ООД), независимо от того, предшествовали или нет наступившим общественно опасным последствиям (ООП) (в преступлениях с материальным составом) или выполнению ООД (в преступлениях с формальным составом) какие-либо этапы общественно опасного поведения.

Стадии приготовления и покушения образуют предварительную преступную деятельность, которая в уголовном законе называется неоконченным преступлением (приготовление и покушение). Неоконченное преступление предшествует по времени оконченному преступлению и возникает тогда, когда начавшееся преступление прерывается на стадии приготовления или покушения и не доводится до конца по независящим от воли лица обстоятельствам.

Оконченному преступлению присуща полная реализация преступного намерения, выражающаяся в выполнении всех заранее запланированных ООД и в наступлении желаемых ООП. Преступление признается оконченным, если в совершенном лицом деянии содержатся все признаки состава преступления, предусмотренного уголовным Кодексом.

В Особенной Части УК конкретные составы преступления сформулированы как оконченные преступления, поэтому момент окончания преступления зависит от конструкции его состава в уголовном законе. Преступление с материальным составом (убийство, кража, грабеж и др) считается оконченным с момента наступления ООП, являющихся обязательным признаком его объективной стороны. Преступление с фактическим составом (контрабанда, получение/дача взятки, клевета, оскорбление) является оконченным с момента совершения ООД (ООБездействия), описанного в уголовном законе. ООП находятся за пределами объективной стороны фактического состава преступления, поэтому на момент его окончания не влияют, хотя учитываются при индивидуальном назначении наказания.

Уголовному закону известны преступления с усеченным составом: разбой, бандитизм, организация преступного сообщества и др. Эти деяния, направленные на хищение чужого имущества, нападение на граждан и организации, совершение других тяжких и особо тяжких преступлений, представляют повышенную общественную опасность, поэтому момент их окончания связан не с достижением указанных целей, а с более ранним этапом преступной деятельности. Оконченный состав образуется: при разбое – в момент нападения, бандитизм – момента создания банды.

35. Приготовление к преступлению, его отличие от обнаружения умысла и оконченного преступления. Основания и пределы ответственности за приготовление к преступлению.

Приготовление к преступлению – приискание, изготовление или приспособление лицом средств или орудий совершения преступления, приискание соучастников преступления, сговор на совершение преступления либо иное умышленное создание условий для совершения преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Признаки приготовления к преступлению:

1) Приискание средств или орудий совершения преступления – приобретение (покупка, обмен, получение в долг и т.д.) их для совершения преступления.

2) Изготовление средств или орудий совершения преступления – создание как самим лицом готовящим преступление, так и по его просьбе другими лицами.

3) Приспособление средств или орудий совершения преступления – такое изменение их внешних форм и конструктивных особенностей, которое необходимо для совершения преступления.

4) Приискание соучастников преступления – вовлечение другого лица (других лиц) в совершение преступления, в качестве исполните, организатора либо пособника (подкуп, предложение, шантаж и др.).

5) Сговор на совершение преступления – достижение соглашения между 2 или более лицами на совершение преступления.

6) Иное условие создание условий совершения преступления – разнообразные действия (бездействия), необходимые для осуществления в будущем преступления (изучение местности, выключение охранной сигнализации и т.д.)

Приготовление чаще всего совершается путем действия, реже бездействия (кассир, уходя с работы, не запирает сейф).

Приготовление хар-ся прямым умыслом: виновный осознает общественную опасность последствий своих приготовительных действий (бездействий), образуя состав приготовления к конкретному виду преступления. В связи с этим, приготовление квалифицируется по статьям Особенной Части УК, предусматривающих уголовную ответственность за готовящееся преступление. В случаях, если приготовительные действия содержат самостоятельный состав преступления (незаконное приобретение огнестрельного оружия), преступление квалифицируется по статье Особенной Части УК, предусматривающей уголовную ответственность за данное преступление.

Уголовная ответственность наступает за приготовление только к тяжкому и особо тяжкому преступлениям. Приготовление к преступлению небольшой и средней тяжести не влечет уголовной ответственности. Срок и размер наказания не может превышать половины max срока, предусмотренного уголовным законом. За приготовление не может назначаться смертная казнь или пожизненное лишение свободы.

36 Покушение на преступление, его виды. Отличие покушения от приготовления и оконченного преступления.

Покушением на преступление признаются умышленные действия (бездействие) лица, непосредственно направленные на совершение преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Объективными признаками покушения являются: а) действие (бездействие), непосредственно направление на совершение преступления; б) недоведение преступления до конца; в) недоведение преступления до конца по не зависящим от лица обстоятельствам.

Непосредственное направленными на совершение преступления считаются действие (бездействие), с помощью которых начинает выполняться объективная сторона преступления. В большинстве случаев покушение совершается путем действия. бездействие – отказ матери от кормления новорожденного (совершение покушение на убийство путем бездействия).

Покушение является началом исполнения преступления и имеет место в случае недоведения его до конца, незавершение начатого преступления. Применительно к преступлению с материальным составом общественно опасное деяние считается не доведенным до конца, если не наступили предусмотренные уголовным законом общественно опасные последствия. На стадии покушения отсутствует вред, который охватывался умыслом виновного. Преступление с формальным составом признается не доведенным до конца, если субъекту не удалось совершить всех деяний, образующих объективную сторону преступления.

Для признания покушения уголовно-наказуемым поведением необходимо установить, что оно было прервано по не зависящим от лица обстоятельствам. С субъективной стороны покушение возможно только с прямым умыслом.

Покушение подразделяется на оконченное и неоконченное. Оконченным признается покушение, при котором виновный убежден, что он сделал все необходимое для окончания преступления, но преступный результат не наступил, по независящим от него обстоятельствам (выстрелил, но не убил, т.к. дробь застряла в телогрейке). Неоконченным признается покушение, при котором виновный по не зависящим от него обстоятельствам не выполнил всех деяний (бездействий), которые считал необходимыми (вор проник в банк, но был там задержан). Подразделение на оконченное или неоконченное покушение применимо только к преступлению с материальным составом, т.к. фактический состав выполнение всех действий означает стадию оконченного преступления.

Особый вид – негодное покушение, при котором причиной недоведения преступления до конца оказывается ошибка лица в объекте или средствах совершения преступления. 2 вида: покушение на негодный объект и покушение с негодными средствами. покушение на негодный объект – возможность причинения ему вреда исключается из-за особых свойств или состояния объекта (попытка кражи из пустой квартиры, выстрел в труп). Покушение с Негод. средствами – лицо, не сознавая этого, использует предметы, которые по их свойствам или состоянию не могут привести к желаемому результату (выстрел из неисправного (незаряженного) оружия).

Уголовная ответственность наступает за любое покушение – небольшой, средней тяжести, тяжким или особо тяжким. Max размер наказания не превышает ¾ наказания предусмотренного в уголовном законе за преступление, на которое лицо покушалось. Смертная казнь и пожизненное лишение свободы не допускается.

При приготовлении лицо лишь создает условия для совершения преступления, то при покушении оно уже приступает к непосредственному посягательству на правоохраняемые объекты. Однако, несмотря на это, в силу различных причин, возникших по обстоятельствам, не зависящим от виновного, преступление не доводится до конца. Отсутствие последствий, предусмотренных статьями Особенной части УК РФ, к достижению которых стремился виновный, и отличает покушение от оконченного преступления.

39. Понятие соучастия, его объективные и субъективные признаки.

Соучастие в преступлении – умышленное совместное участие двух или более лиц в совершении умышленного преступления. Совершение преступления несколькими лицами облегчает достижение преступного результата и сокрытие следов преступления, а, в конечном итоге, усложняет его раскрытие и установление виновных. Совершение преступления в соучастии составляет около 30% в структуре преступности.

1) Участие в совершении преступления 2 или более лиц.

Соучастие в преступлении образуется стечением деятельности нескольких (min – 2) физических лиц, которые обладают признаками субъекта преступления. Участники преступления должны достичь возраста, с которого наступает уголовная ответственность и быть вменяемыми. Исключение – групповое изнасилование, разбой, грабеж, которые рассматриваются, как групповые, даже если остальные участники не подлежат ответственности вследствие невменяемости или малолетства.

2) Совместность действий соучастников.

Действия каждого из соучастников направлены на совершение общего для них преступления, взаимно дополняют и обуславливают друг друга. Объединив усилия для достижения единого для них преступного результата, лица, участвующие в преступлении, могут внести разный вклад в его осуществление. Однако достигнутый совместными усилиями преступный результат будет единым для всех, поэтому каждый из соучастников подлежит уголовной ответственности независимо от выполняемой воли. Действия каждого из соучастников находятся в причинной связи с наступившим преступным результатом или функционально связаны с действием исполнителя, который выполнил объективную сторону общего для них преступления, благодаря помощи всех участников. По времени действия соучастников должны предшествовать или совпадать с действием исполнителя. Соучастие в преступлении возможно на стадии приготовления или при покушении, но невозможно, когда преступление уже совершено. Совместность действий отсутствует в случаях, когда несколько лиц независимо друг от друга причиняют вред одному и тому же объекту, если каждый выполняет самостоятельно (хищение из открытого склада, разными лицами, не зависимо друг от друга).

1) Соучастие возможно только в умышленных преступлениях.

Невозможно соучастие в неосторожных преступлениях, поскольку тут лицо не просто не желает и не допускает наступления общественно опасных последствий, оно их попросту не предвидит как реально возможные.

2) Все участвующие в совершении преступления должны действовать умышленно.

Объединение физических условий для достижения единого результата, требует от соучастников также объединения и волевых устремлений. Присоединение лица к преступному деянию других может быть совершено как с прямым умыслом, так и с косвенным. Цель и мотив могут быть различны (один грабитель в корыстных целях, другой из солидарности с ним). Соучастие в преступлении невозможно при наличии так называемой односторонней субъективной связи, т.к. в этом случае отсутствует слияние интеллекта и воли нескольких субъектов. Соучастие это согласованные действия нескольких лиц.