Неполное служебное соответствие в полиции: последствия

Что означает «неполное служебное соответствие» и чем это грозит?

Так называется один из видов письменных взысканий, которые применяются к любым государственным служащим: и к состоящим на гражданской государственной службе, и к служащим силовых структур. Неполное служебное соответствие (НСС) является более тяжким взысканием, чем выговор или замечание.

При наличии в деле служащего предупреждения о НСС в течение ближайшего года для него будут закрыты возможности повышения в звании и должности. При повторном нарушении служебной дисциплины в течение этого срока последует снятие с должности или увольнение.

Через сколько времени можно обжаловать неполное служебное соответствие

Если выразиться фривольно, НСС — это «последнее предупреждение». Оно выносится, если на взгляд непосредственного начальства сотрудник не соответствует требованиям, указанным, прежде всего, в должностной инструкции. Также это может быть устав, распоряжение по ведомству и другие нормативные акты.

Если на ваш взгляд предупреждение о НСС неправомерно, его можно обжаловать сразу же после объявления в течение трех месяцев. Действовать придется по-разному в зависимости от ведомства, в котором вы работаете.

• сотрудники министерства внутренних дел (МВД) могут сделать это, обратившись с рапортом к непосредственному руководителю, а затем к вышестоящему руководителю. Также можно сразу подать иск в суд. Здесь действует статья 72 ФЗ № 342;

• военнослужащие подают рапорт командиру лица, наложившего взыскание (статья 108 Указа президента РФ № 1495), либо обращаются в военную прокуратуру;

• состоящие на гражданской государственной службе (ГГС) подают заявление о рассмотрении индивидуального служебного спора в профильную комиссию своего ведомства либо иск в суд. Процедура определена статьей 70 ФЗ № 79;

• для иных силовых ведомств и государственных учреждений также существуют собственные регламенты обжалования НСС. Например, для Федеральной противопожарной службы это статья 73 ФЗ № 141, которая предписывает подать рапорт непосредственному начальству.

Основанием для обжалования могут служить как обстоятельства наложения взыскания, так и нарушения в процедуре. Например, решение о предупреждении должно быть в письменном виде доведено до сотрудника под его подпись. Если НСС объявлено задним числом и без должного оформления разбирательства — это явное нарушение.

В сроке подачи рапорта или заявления не учитываются дни нетрудоспособности сотрудника, отпуска и командировок.

Правомерно ли предупреждение о неполном служебном соответствии за проступок, порочащий честь и достоинство сотрудника

Эта формулировка относится в первую очередь к офицерам и рядовым сотрудникам полиции, Следственного комитета и прокуратуры. Для них перечень таких поступков определен законодательно. Например, в МВД это ФЗ № 342.

На гражданских служащих она может распространяться (на усмотрение руководства) в силу статьи 18 Федерального закона № 79 от 27.07.2004. Также с такой формулировкой могут вынести взыскание сотруднику Федеральной службы исполнения наказаний, налоговой и других служб.

В зависимости от тяжести совершенного проступка и на усмотрение начальства решение о НСС с такой формулировкой может быть вынесено. Однако это может означать и увольнение. Так, сотрудник МВД будет уволен точно.

Для военнослужащих офицеров (включая офицеров разведки и контрразведки) честь регламентируется ФЗ № 76, уставом и должностными инструкциями. Если военный серьезно нарушит устав или международные конвенции — он будет отвечать перед трибуналом или военным судом.

Как поступки, порочащие честь и достоинство военнослужащего, в сегодняшних нормативных актах описаны нарушения:

• запрета на убийство и нанесение увечий пленным;
• равенства ухода за ранеными своей и неприятельской стороны;
• свободного доступа гуманитарных миссий для помощи жертвам войны и другие столь же тяжкие преступления.

Соответственно, вменить взыскание в виде НСС с такой формулировкой военнослужащему не могут.

Я — новоиспеченный лейтенант. Могут ли мне объявить неполное служебное соответствие без комиссии?

Обычно в силовых структурах, включая полицию и армию, аттестационная комиссия не проводится в отношении служащих, занимающих должность менее года. Исключение — проведение проверки перед увольнением за тяжкое нарушение. Соответственно, предупреждение о НСС будет в любом случае вынесено по решению начальства без заседания аттестационной комиссии.

Если у вас возникли затруднения на службе и вы хотите обжаловать несправедливое взыскание, стоит обратиться за консультацией к специалисту по трудовому законодательству.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Как предупредить работника о неполном служебном соответствии

Когда объявляют неполное служебное соответствие

Законодатель не дал четкого определения понятию «неполное служебное соответствие». Существует его правовой регламент. Федеральный закон «О статусе военнослужащих» № 76-ФЗ от 27.05.1998 понимает под ним низкую личную дисциплинированность при исполнении рабочих обязанностей. Аналогично трактуется это понятие и для работников МВД («О полиции» № 3-ФЗ от 07.02.2011).

Служебное соответствие — это:

• полное соблюдение требований законодательства;
• четкое следование служебным регламентам;
• хороший уровень личной дисциплины;
• качественный уровень отношения к делу.

Предупреждение о неполном служебном соответствии — это вид дисциплинарного взыскания к военнослужащим и работникам МВД.

На государственной службе оперируют понятием «неполное должностное соответствие». Закон «О государственной гражданской службе Российской Федерации» № 79-ФЗ от 27.07.2004 прописывает порядок привлечения к дисциплинарной ответственности госслужащих. В тексте дается определение понятия «служебная дисциплина на гражданской службе».

Некоторые особенности

Предупреждение о неполном служебном соответствии военнослужащих в качестве самой серьезной меры дисциплинарного воздействия применяется исключительно в отношении офицеров (ст. 69 Устава) или прапорщиков (мичманов) (ст. 62 Устава). Правом наложения взыскания обладают только вышестоящие командиры.

Перечислим более подробно критерии качеств военнослужащих, по которым оценивается соответствие должности:

• уровень профессиональной подготовки;
• знание рабочих обязанностей и их исполнение в полном объеме;
• высокий мобилизационный уровень;
• применение теоретических знаний на практике;
• высокие личные результаты деятельности;
• организованность, инициативность, авторитет среди коллег;
• высокие показатели в работе с подчиненными;
• результативность вверенного подразделения;
• самокритичность и самоотдача;
• отсутствие дисциплинарных взысканий;
• состояние здоровья;
• физическая подготовка и работоспособность;
• готовность принимать самостоятельные решения.

Предупреждение о неполном служебном соответствии в МВД может быть вынесено как следствие следующих грубых нарушений:

• несоблюдение действующего законодательства;
• пребывание на службе в состоянии алкогольного опьянения;
• прогулы;
• совершение виновных действий или бездействие, повлекшие серьезные последствия;
• ненадлежащее хранение и использование оружия;
• неявка на аттестационную или медицинскую комиссию;
• уничтожение, хищение имущества;
• коррупционные действия;
• непредоставление сведений о доходах.

Порядок применения меры к госслужащим

Любому взысканию на госслужбе должна предшествовать проверка. Это регулируется п. 2 ст. 58 № 79-ФЗ от 27.07.2004.

Возможных видов взысканий при обнаружении недостатков и нарушений несколько:

• выговор;
• замечание;
• предупреждение о неполном служебном соответствии госслужащего;
• освобождение от занимаемой должности;
• увольнение с гражданской службы.

Что является основанием для объявления о неполном соответствии госслужащего:

• повторное неисполнение прямых обязанностей;
• серьезное (с последствиями) нарушение правил служебной деятельности;
• нарушение правил работы с государственной тайной;
• принятие решений, приведших к ущербу, прямому причинению вреда;
• прогул и нахождение на работе в состоянии алкогольного опьянения.

Увольнение не является обязательным следствием предупреждения. В решении необходимо четко сформулировать пункты несоответствия и выявленные нарушения.

Общие правила и сроки

Предупреждение о служебном несоответствии (должностном) всегда играет двойственную роль:

• носит воспитательный характер через метод морально-психологического воздействия;
• имеет предупреждающую функцию и напоминает о возможном применении более серьезных мер воздействия.

При применении этого вида дисциплинарной ответственности и на военной службе и на государственной в расчет принимаются:

• характер деяния, обстоятельства и события, которые его вызвали;
• последствия совершенного проступка;
• предыдущий срок службы (работы), его результативность и качество исполнения обязанностей, наличие взысканий;
• факт нарушения (проступка) фиксируется в присутствии свидетелей, составляется акт;
• непосредственному начальнику (руководителю) направляется докладная (рапорт);
• с нарушителя берется объяснительная, на ее написание дается 2 суток;
• создается комиссия и проводится служебная проверка (на нее отводится от 2 недель до 2 месяцев);
• на время проведения проверки нарушитель отстраняется от выполнения рабочих обязанностей;
• оценивается тяжесть и последствия проступка, принимается решение о характере взыскания;
• виновник предупреждается о последствиях своего проступка и порядке снятия наказания.

Когда снимется наказание

Предупреждение о несоответствии может быть снято, если в течение 12 месяцев не применяются другие взыскания. Взыскание не отменяется досрочно и по представлению руководителя, ставшего инициатором предупреждения о должностном несоответствии.

Дело в том, что санкция является испытательным сроком, в течение которого лицо исправляет нарушение.

Через год назначается комиссия. Она принимает решение о снятии взыскания. В некоторых случаях итогом может стать его утяжеление — снижение по должности, увольнение.

Исключения

Предупреждение о неполном служебном (должностном) соответствии применяется абсолютно к любому должностному лицу — военнослужащему и государственному служащему. Но уволить по результатам применения этого наказания нельзя беременных женщин, матерей-одиночек и некоторые категории лиц, признанных социально незащищенными.

Закончила Тверской государственный университет в 1987 году (тогда он назывался Калининский) по специальности «Экономика труда». Имеет степень кандидата экономических наук (научная специальность – Экономика и управление народным хозяйством).

Неполное служебное соответствие в мвд

За что могут объявить неполное служебное соответствие в МВД.

Работал в мвд получил неполное служебное соответствие, через полгода уволился по собственному желанию, прошло 2 года, хочу восстановится во фсин возьмут ли меня и узнают ли они, что было неполное служебное соответствие.

Как оспорить отменить или снять неполное служебное соответствие и какие последствия несет его наложение в МВД.

Работаю в МВД. Прямым указанием начальника на меня было наложено неполное служебное соответствие. Вину не признал, проверка не проводилась. Насколько законен приказ начальника?

Если тебе на аттестации МВД сделали неполное служебное и не соответствии занимаемой должности но я простой водитель что мне грозит варианты есть что бы остаться в МВД.

Уволен из МВД по п. 7 ч. 2 ст. 82 (имею неполное служебное соответствие, строгий выговор) + решение служебной проверки где в качестве наказания указано – расторгнуть контракт, уволить. Выслуга 19 лет. По факту не сошлись характерами с начальником. Есть возможность поступить на службу в ГНК, таможню и др. ? До служить год до пенсии?

Стаж 24 года в календарном исчислении в МВД, хочу уволиться по ст.82,ч 2,п 4.Имею действующее дисциплинарное взыскание выговор и неполное служебное соответствие! Повлияет это на выходное пособие?

Чтобы не удовлетворять рапорт сотрудника МВД о переводе ему быстренько натянули неполное служебное соответствие за якобы недостоверные данные в учетной документации (фальсификацию) хотя за несколько месяцев до этого провели проверку документации нарушений не было. Как оспорить.

19.11.2014 года в отношении УП было подано заявление в СК РФ по факту превышения должностных полномочий с применением специального средства – электрошокер. В отношении заявителя был составлен протокол по ч. 2 ст. 20.1 КоАП РФ, в последующем был привлечен к штрафу. 20.11.2014 года в отношении УП проведена служебная проверка в МВД, по результатам которой было принято решение на рассмотрение МВД. В декабре 2014 год по заявлению было вынесено постановление об отказе в ВУД, по результатам служебной проверки МВД было принято решение о наложении неполного служебного соответствия за не обеспечил мер принуждения в виде доставления в отдел. 13.01.2015 года МВД был издан приказ о неполном служебном соответствии, но УП не ознакомлен, УП 14.01.2014 года подал рапорт о предоставлении отпуска за 2014 года (вторая половина) на основании ч. 3 ст. 57 ФЗ № 342 от 2011 года и последующим увольнением из ОВД по п. 2 ч. 2 ст. 82 того же ФЗ. Могут ли уволить УП по п. 7 ч. 2 ст. 82 ФЗ 342 от 2011 года, так как у УП 5 действующих взысканий и неполное служебное является 6-ым взысканием?

Я работаю в МВД наложили дисциплинарное взыскание предупреждение о неполном служебном соответствии и так же каждый месяц лишают ежемесячной премии в размере 25% (получается 2 наказания) Законно это или нет?

Служу в МВД имею неполное служебное соответствие начальство хотят меня уволить провели служебную проверку в которой рекомендовано меня уволить я в ней расписался и ушел на больничный приказа еще нет до пенсии осталось 3 месяца что делать сидеть на больничном а потом на пенсию.

Я являюсь курсантом 4 курса МВД, за месяц до отпуска я пошел в развлекательное заведение, где был застигнут вышестоящим начальством в состоянии алкогольного опьянения. По результатом служебной проверки мне объявили предупреждение о Неполном служебном соответствии в связи с нарушением распорядка дня. За время обучения дисциплинарных взысканий не имел, в личном деле имеются неоднократные поощрения, учусь на отлично. Соответствует ли наложенное дисциплинарное взыскание тяжести проступка с учетом вышеперечисленных обстоятельств?

Прохожу военную службу в ВВ. МВД РФ, майор. На 1 февраля 2016 года календарная выслуга составляет 19 лет 11 мес. 1 день, имею 10 дисциплинарных взысканий (грубых нет) так же имею неполное служебное соответствие, был на аттестационной комиссии на которой постановили о увольнении меня по несоблюдению условий контракта с моей стороны, имею неотгуленный ветеранский отпуск и основной за 2016 год, на жилищном учете в этой части не стою, но был обеспечен служебной жилплощадью в прошлой части и я ее не сдавал так как прохожу службу в пределах соединения, как мне поступить чтобы не пролететь с постоянным жильем, с уважением Дмитрий.

На моего мужа, сотрудника МВД, наложили взыскание о неполном служебном соответствии. Служебная проверка проводилась без предупреждения, с приказом ознакомлен не был (узнал случайно). Основанием взыскания послужило то, что мой муж пребывал в отпуске по семейным обстоятельствам, рапорт подписан непосредственным начальником и был сдан в кадры, ему вменяют самовольное выбытие (т.е. прогулы). Начальник подразделения забрал из отдела кадров рапорт мужа, спасло, что у нас была ксерокопия. Как нам быть.

Служу в МВД. В 2003 г., Находясь в командировке на северном Кавказе, получил огнестрельное ранние стопы от сослуживца. Изначально командиры уговорили, оформить получение травмы якобы при ремонте здания упал на гвоздь. По приезду на на место службы я решил оформить так, как было на самом деле. В результате ОСБ вынесло заключение служебной проверки, со слов двух сотрудников, что я находился в состоянии алкогольного опьянения и спровоцировал данного сотрудника на стрельбу. Получил неполное служебное соответствие с лишением премий и разных надбавок, судился но смог отсудить только финансовую составляющую, в связи с тем, что свидетели с моей стороны (сотрудники милиции) не приходили на судебное заседание, само взыскание оспорить не смог адвокат посоветовал в этой части пойти на мировую. Есть ли у меня шансы оформить данную травму, как военную?

Я полицейский и мать одиночка, сыну 3 годика. На меня в августе наложили взыскание-неполное служебное соответствие. Я охраняю здание МИФНС г Воронежа, оно большое-там 2 поста, был выходной день, т.е сотрудников и посетителей не было. На моём посту нет условий для приёма пищи, и я спустилась вниз на другой пост, обедаттам есть камеры мой пост отлично на них просматривается, тем более в здании нет никого, кроме полицейских. Когда я обедала, приехал проверяющий из ГУВД, и наказал меня, за то что я покинула пост. Он провёл со мной тренировочное занятие по нападению на объект, я всё выполнила, но действовала неуверенно. В общем на мне сейчас-неполное служебное соответствие, и в связи с изменениями в структуре МВД, наказывают ровно на год, т.е зарплата на 15% меньше в теч. года За всё время это моё первое взыскание, неужели я так сильно провинилась? Я живу скромно в ЗГТ, з/п на данный момент 18000 руб, у меня ребёнок часто болеет. На учёте у эпелиптолога. Можно-ли что-нибудь сделать по конкретному случаю? Прав-ли начальник в данной ситуации?

Пожалуйста 31 декабря 2015 года я был уволен из МВД по п. 7 ч. 2 ст. 82 ФЗ О службе в ОВД – за нарушение п. 59 и 62 инструкции по делопроизводству в ОВД, выразившееся в не принятии мер по регистрации в журнале учета исходящих не секретных документов а именно постановлений о назначении судебно-наркологических экспертиз по уголовным делам находящихся в производстве, учитывая у сотрудника неснятого дисциплинарного взыскания – предупреждения о неполном служебном соответствии.

Считаю что увольнение было неправомерно, в связи с чем хочу подать исковое заявление в суд?

Я, Меркулов Александр Александрович, работник МВД по Собинскому району состою в должности мл. сержант полиции.

30.09.2014 г в 17.00 заступил на службу согласно графика смен в автопатруль по г.Собинке. В наряд кроме меня входило еще два сотрудника МВД по Собинскому району мл. сержант полиции Кулиев А.А и сержант полиции Инжуватов И.Г.

01.10.2014 г. в 2.30 мы отпросились у дежурного на перерыв для приема пищи всем нарядом. В связи с неисправностью служебного автомобиля пришлось ехать на личном т/с ВАЗ 21093. Единственное место, где можно было пообедать в такое время было кафе РОЖКОВ, которое располагается на Горьковской трассе в г.Лакинск.

В 03:00 мы выехали обратно и направлялись в отдел МВД г.Собинка. В пути следования на 4 км автодороги Собинка-Лакинск-Ставрово на нашу полосу движения выехала машина ВАЗ-2111, которая двигалась без освещения, габаритных огней. В связи с чем случилось лобовое столкновение. За рулем т/с ВАЗ-2111 был житель города Радужный 29-летний Александр Малышев. Уже в дальнейшем по результатам предварительной экспертизы было установлено, что Малышев находился в состоянии алкогольного опьянения.

В результате данного ДТП на месте погиб мл. сержант полиции Кулиев Я.Х., а сержант полиции Инжуватов И.Г. и я получили серьезные телесные повреждения и были доставлены в ЦРБ г.Собинки.

В ЦРБ г.Собинки отсутствуют квалифицированные специалисты и спец. Оборудование для оказания помощи Инжуватову И.Г., который находился все это время в коме. С большим трудом его удалось перевезти в Московскую клинику МВД РФ, при этом за счет собранных денежных средств его друзьями, т.к. единственный близкий родственник – это неработающая мама. К сожалению, через 17 дней Инжуватов И.Г. скончался так и не приходя в сознание.

Мне же был поставлен диагноз множественные переломы обеих бедренных костей. ЦРБ г.Собинки также не имела квалифицированных специалистов и спец. Оборудования для оказания мне помощи. Я провел в ЦРБ г.Собинки более 14 дней, т.к. Владимирская областная клиническая больница ОКБ отказалась меня принять. Зав травматологическим отделением Адаменко Алексей Николаевич отказал в госпитализации мотивируя тем, что МВД РФ недостаточно выделяет денежных средств на операцию и не оплачивает импланты, при том что, с данной клиникой у МВД заключен договор об оказании мед. услуг работникам МВД №18/232 от 2 мая 2012 г.

В итоге я был направлен на лечение в ГБУЗ ВО Городская клиническая больница скорой медицинской помощи г.Владимира, где мне была произведена операция и установлены импланты.

Сам же виновник ДТП отделался незначительными повреждениями и вскоре был выписан. В данный момент пребывает дома.

По факту данного ДТП СУ СК РФ по Владимирской обл. было проведено служебное дознание и все материалы были переданы в следственный отдел МВД РФ по Собинскому району начальнику следственного отдела капитану полиции Дудаеву Р.А. еще в начале ноября сего года, который отказывает в возбуждении уголовного дела по данному происшествию. Хотя по предварительной версии Малышев А. был признан виновным в совершенном ДТП и его деяние полностью подпадает под статью 264 часть 6 УК РФ. Уголовное дело должны были возбудить после служебной проверки СУ СК РФ по Владимирской обл.

Моя родная тетя (Меркулова Ольга Геннадьевна), которая спустя неделю после аварии обратилась в СК по Собинскому району, где ей инспектор сказал, что с вероятностью 99% будет возбуждено уголовное дело.

Мать погибшего сержанта Инжуватова И.-Светлана Николаевна Инжуватова неоднократно общалась с Дудаевым Р.А. , но ничего вразумительного от него не услышала, кроме того что если машину Малышева А. экспертиза признает неисправной, то последний даже не будет наказан. А ведь согласно проведенной экспертизы на алкоголь у Малышева А. в крови было более 4 промилле.

По всей видимости капитан Дударев Р.А. по непонятным причинам постарается спустить данное дело на тормозах и переквалифицировать данное дело в административно-правовое нарушение.

Данное поведение капитана Дударева Р.А. можно расценивать либо как неполное служебное соответствие, либо как коррупция.

По состоянию на 30.12.2014 г. уголовное дело так и не возбуждено.

По моей проблеме. Я – бывший сотрудник полиции, служил в уголовном розыске, выпускник университета МВД. К сожалению, в основном, не по моей вине, сложился ряд обстоятельств, в результате которых я получил неполное служебное соответствие и впоследствии был вынужден уволиться под угрозой осложнения ситуации. Взыскание незадолго перед увольнением было снято, получил очередное звание. Служил хорошо, руководство причем на разных уровнях, дает моей работе положительную оценку. Менее, чем через год попытался восстановиться в другом районе, прошел ВВК и ЦПД, написали кадры отказ, как я понял впоследствии, не прошел ЦПД. На ЦПД о произошедшей ситуации не утаивал, отвечал искренне, прошел полиграф. Считаю, что ничего страшного или криминального со мной не произошло, каждый опер хотя бы однажды проходит через подобное. Через полгода после этого попытался устроиться в другой район. Приехал на ЦПД, прошел тесты, после чего психолог открытым текстом мне заявляет: Вам еще рано обратно. Сроки давности произошедших событий и ВАШЕГО ВЗЫСКАНИЯ еще не прошли. При всем уважении к Вашим былым заслугам, мы не можем Вас пропустить. Хоть Вы и сдали тесты нормально, и результаты полиграфа за прошлый раз у Вас хорошие. Но в Вашей ситуации хоть идеально их сдать, все равно не можем. В любом случае, если Вас захотят взять, то могут взять, мы лишь не рекомендуем. И снова написали всякой ерунды о моей психической неполноценности. Естественно, меня снова не взяли. Что делать? Какие тут могут быть сроки давности, и неужели психологи настолько непроходимая и решающая инстанция?

У меня возникла неразрешимая проблема, от которой зависит дальнейшее мое пребывание на службе. Я работаю в отделе кадров МЧС одного из субъектов России и имею специальное звание внутренней службы.

8 апреля 2004 года Правительство субъекта РФ издало Постановление об реорганизации МЧС субъекта путем выделения пожарных частей и пере-даче их в муниципальные образования. На основе этого был издан приказ МЧС от 15.04.2004 г. о создании рабочей группы, предупреждении всех сотрудников и работников посписочно (свыше 500 человек) о возможном пред-стоящем увольнении. На основе этого приказа всем под роспись были созданы уведомления о предстоящем увольнении с 15 июля (за основу взят бланк уведомления о предстоящем увольнении из Инструкции о применении Положения о службе в ОВД РФ, утвержденной Приказом МВД России от 14 декабря 1999 года № 1038) с росписью Министра и юриста.

До истечения 2-х месяцев со дня уведомления, т.е. 8 июня 2004 года, сотрудник пожарной части подал рапорт об увольнении с 8 июня 2004 года на пенсию по п. «Е» ст.58 Положения о службе в ОВД, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. № 4202-1 (по сокращению штатов – при ликвидации или реорганизации органа внутренних дел в случае невозможности использования сотрудника органов), и с выплатой ему 100 % выходного пособия, т.к. у него 21 год выслуги, хотя нет предельного возраста нахождения на службе – 45 лет. В соответствии с п. «б» ст. 17 Постановления Совета Министров РФ от 22 сентября 1993 г. № 941 “О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы или по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин либо службу в органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы и их семьям в Российской Федерации”, при увольнении со службы при выслуге 20 лет и более и достижении предельного возраста 45 лет, выплачивается 100 % выходного пособия, а при недостижении предельного возраста – только 40 % от указанной выплаты. Однако при увольнении по сокращению штатов при выслуге 20 лет и более и недостижении предельного возраста также выплачивается 100 % выходного пособия.

Мне, как сотруднику кадрового аппарата» было поручено подготовить приказ об увольнении этого сотрудника на пенсию. Приказ был согласован со всеми инстанциями (в том числе и юрисконсультом) и подписан у Министра.

Утром 11 июня уволенному сотруднику была выдана трудовая книжка. Вечером того же дня Министр решил изменить свое решение. Рапорт сотрудника был уничтожен (копии рапорта не осталось и рапорт не был зарегистрирован), и дал указание об отмене ранее изданного приказа мотивируя это тем, что должность, на которой находился увольняемый сотрудник, еще не сокращена, и увольнять сотрудника по сокращению штатов нет оснований.

Мне было вынесено дисциплинарное взыскание – «Предупреждение о неполном служебном соответствии». Взыскание основывается на неправильном оформлении документов на увольнение, об отсутствии рапорта об отказе от прохождения медкомиссии (хотя в рапорте на увольнение сотрудник указывал, что от прохождения медкомиссии отказывается и считает себя здоровым), об отсутствии листа беседы, о фактическом не сокращении должности, с ссылкой на невыполнение пунктов 17.12 и 17.19 Инструкции (Приказ МВД РФ № 1038), и обвинением в некомпетентности, организации саботажа, об-мане руководства, ввод его в заблуждение, в подсовывание документов на подпись министра, в обмане юрисконсульта, в организации заговора и вводе в заблуждение руководства.

16 июня мне было дано указание до 13.00 часов забрать у уволенного сотрудника трудовую книжку. Также было дано указание доставить к утру 17 июня к Министру новый рапорт об увольнении. Уволенный сотрудник от на-писании нового рапорта отказался и требует передать необходимые документы в пенсионный отдел для оформления пенсии и выдаче ему всех необходимых выплат, иначе он обратится в суд.

Я считаю что мной все было сделано правильно и взыскание мне было вынесено незаконно.

Подскажите, правильно ли я считаю и как мне поступить в данной ситуации, чтобы доказать свою правоту и аннулировать взыскание.

Предупреждение о неполном служебном соответствии

• Компенсацию госслужащим размером до 4 окладов можно не облагать взносами
• Что такое волонтерская деятельность
• Статистическая отчетность в 2022 году: что и куда подавать
• Что такое немодифицированное заключение аудитора
• Как написать заявление на налоговый вычет за обучение

Что это такое

Ни один закон не дает четкого определения должностного несоответствия. Если сравнивать с привычными дисциплинарными взысканиями, предусмотренными Трудовым кодексом, то предупреждение о неполном служебном соответствии — это взыскание, по степени суровости наказания располагающееся между выговором и увольнением. Да и сама формулировка говорит о том, что проштрафившийся не в полной мере соответствует требованиям, предъявляемым к занимаемой должности, и при продолжении такого отношения к служебным обязанностям рискует получить более серьезные меры воздействия — увольнение либо понижение в звании или должности.

Кому и когда объявляют

В соответствии со ст. 57 Федерального закона «О государственной гражданской службе РФ», предупреждение о неполном служебном соответствии госслужащего применяют за совершение дисциплинарного проступка, то есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение чиновником по его вине возложенных на него служебных обязанностей. Такая мера наказания применяется за достаточно серьезные проступки, например:

• повторное неисполнение или недобросовестное исполнение обязанностей;
• серьезные нарушения в работе, повлекшие причинение вреда или иные негативные последствия;
• разглашение сведений, составляющих охраняемую законом тайну;
• прогул;
• нахождение на работе в нетрезвом виде.

Сотрудникам полиции и военнослужащим, кроме вышеперечисленных оснований, предупреждение о несоответствии выносят и за иные проступки, вытекающие из специфики службы. Например, за ненадлежащее хранение и использование оружия или за неявку на аттестационную комиссию без уважительных причин. В соответствии со ст. 28.4. Федерального закона «О статусе военнослужащих», предупреждение о неполном служебном соответствии военнослужащих применяется только в отношении контрактников и граждан, призванных на военные сборы. К солдатам-срочникам такое наказание применить нельзя.

Пример предупреждения для госслужащих

Порядок объявления взыскания

Любое нарушение первым делом необходимо зафиксировать, для этого обычно составляется акт. Затем виновному предлагают дать письменные объяснения, отказ от дачи которых оформляется актом. Перед применением дисциплинарного взыскания к чиновнику проводится служебная проверка. По каждому факту дисциплинарного проступка военнослужащего тоже проводится разбирательство.

Объявляют предупреждение о служебном несоответствии чиновнику или военному в течение месяца со дня обнаружения проступка. Для сотрудников органов внутренних дел срок привлечения к ответственности составляет две недели, а в случае проведения служебной проверки или возбуждения уголовного дела — один месяц со дня утверждения заключения по результатам проверки или вынесения решения по уголовному делу. О наложении взыскания издается приказ, с которым виновного знакомят под подпись.

Пример предупреждения для работников внутренних дел

Последствия применения взыскания

Предупреждая сотрудника, что он не в полной мере соответствует занимаемой должности, руководство дает ему возможность исправить допущенные ошибки и не допускать их впредь. Назначает провинившемуся своеобразный испытательный срок, что особенно четко прослеживается в отношении военных. К ним такое наказание допустимо применить один раз за время пребывания в занимаемой штатной воинской должности.

В соответствии с воинским уставом, по истечении года после применения предупреждения о несоответствии командир в срок до 30 суток принимает решение или ходатайствует о снятии взыскания либо, если военнослужащий не исправил свое поведение образцовым выполнением воинского долга и взыскание не сыграло своей воспитательной роли, о понижении этого военнослужащего в воинской должности или досрочном увольнении его с военной службы в установленном порядке.

В отличие от чиновников, для военных такое взыскание нельзя снять досрочно. Предупреждение о неполном служебном соответствии в МВД влечет за собой исключение фамилии наказанного сотрудника из соответствующей книги почета или доски почета (если, конечно, его фамилия там находилась). Но наложенное на сотрудника органов внутренних дел взыскание снимается по истечении одного года со дня его наложения либо со дня издания приказа о поощрении в виде досрочного снятия ранее примененного дисциплинарного наказания.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ О НЕПОЛНОМ СЛУЖЕБНОМ СООТВЕТСТВИИ: ПОНЯТИЕ, ОСНОВАНИЯ, ПОСЛЕДСТВИЯ НАЛОЖЕНИЯ ДАННОГО ВЗЫСКАНИЯ

ПОНЯТИЕ, ОСНОВАНИЯ, ПОСЛЕДСТВИЯ НАЛОЖЕНИЯ ДАННОГО
ВЗЫСКАНИЯ
А.С. КОВАЛЕВ
А.С. Ковалев, адъюнкт кафедры военной администрации, административного и финансового права Военного университета, старший лейтенант юстиции.
Одним из видов юридической ответственности военнослужащих является дисциплинарная ответственность, которая регламентируется ст. 28 Федерального закона “О статусе военнослужащих” и Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 14 декабря 1993 г. N 2140 (далее – Устав). Такая ответственность наступает за нарушение военнослужащим воинской дисциплины или общественного порядка.
Статья 1 Устава определяет: “Воинская дисциплина есть строгое и точное соблюдение всеми военнослужащими порядка и правил, установленных законами, воинскими уставами и приказами командиров (начальников)”. Нарушение указанных порядка и правил влечет за собой принятие соответствующими командирами (начальниками) мер в виде привлечения нарушителей к дисциплинарной ответственности путем наложения дисциплинарного взыскания, соответствующего тяжести совершенного проступка.
Одной из мер привлечения военнослужащих к дисциплинарной ответственности является наложение дисциплинарного взыскания в виде предупреждения о неполном служебном соответствии.
Для того чтобы можно было дать определение понятию “предупреждение о неполном служебном соответствии”, необходимо уточнить, что включает в себя служебное соответствие или как синоним более распространенное понятие – “соответствие занимаемой должности”.
В указанной постановке данный термин в правовых актах Министерства обороны Российской Федерации не раскрывается. Тем не менее общие положения, содержащие качественные характеристики военнослужащих, определяющие соответствие их должностному предназначению, содержатся в Инструкции о порядке организации и проведения аттестации офицеров и прапорщиков (мичманов) Вооруженных Сил Российской Федерации, утвержденной Приказом Министра обороны Российской Федерации “О порядке организации и проведения аттестации офицеров и прапорщиков (мичманов) Вооруженных Сил Российской Федерации” от 6 апреля 2002 г. N 100:
– уровень профессиональной подготовки, знание общевоинских уставов, наставлений, своих обязанностей по занимаемой воинской должности и их выполнение, готовность к выполнению обязанностей при переводе с мирного на военное и в военное время, совершенствование профессиональных знаний в системе командирской (профессионально-должностной) подготовки и самостоятельно, ученая степень и ученое звание, умение применять полученные знания на практике, область деятельности, в которой аттестуемый проявил наибольшие способности и достиг высоких результатов, наличие боевого опыта;
– личная дисциплинированность и исполнительность, требовательность к себе и подчиненным;
– организованность в работе, умение определить главное направление в обеспечении высокого уровня боевой и мобилизационной готовности, способность качественно выполнять поставленные задачи, проявлять инициативу, быстро ориентироваться и умело действовать в сложной обстановке;
– умение руководить, обучать и воспитывать подчиненный личный состав и сочетать высокую требовательность с заботой о нем;
– оценка состояния подразделения (воинской части, соединения, объединения), которым командует, или участка работы, за который отвечает аттестуемый (дисциплина, уровень укомплектованности, боевая и мобилизационная готовность, боевая подготовка, освоение военной техники и оружия, состояние вооружения, военной техники и материально-технических средств, состояние командирской (профессионально-должностной) подготовки, наличие резерва кандидатов для выдвижения на высшие должности, направления на учебу и работа с ними, качество работы с младшими офицерами и т.п.);
– способность критически оценивать свою деятельность, творчески подходить к делу, настойчивость в выполнении должностных обязанностей, авторитет в воинском коллективе, умение организовать обеспечение защиты государственных секретов, моральные и психологические качества;
– состояние здоровья в соответствии с медицинскими заключениями, работоспособность и физическая подготовка.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что под служебным соответствием следует понимать добросовестное исполнение требований законодательства, предъявляемых к военнослужащему, проходящему военную службу по контракту, и личную дисциплинированность. Как следствие неполное служебное соответствие – неисполнение либо ненадлежащее исполнение требований законодательства, предъявляемых к военнослужащему, проходящему военную службу но контракту, и низкая личная дисциплинированность военнослужащего.
Определив понятие неполного служебного соответствия, можно дать определение понятию предупреждения о неполном служебном соответствии. Так, под ним следует понимать меру дисциплинарного воздействия, предупреждающую о низкой организации военнослужащим своей деятельности, связанной с исполнением обязанностей по занимаемой им должности, либо о недобросовестном отношении к исполнению обязанностей военной службы в целом. Функцией указанного предупреждения является недопущение совершения военнослужащим грубых дисциплинарных проступков, указанных в приложении 5 к Уставу, либо устранение недостатков в организации своей деятельности и исправление своего поведения образцовым выполнением воинского долга. При невыполнении данных требований наступают определенные правовые последствия в виде снижения в должности или досрочного увольнения в запас.
При наложении дисциплинарного взыскания в виде предупреждения о неполном служебном соответствии принимаются во внимание характер проступка, обстоятельства, при которых он был совершен, его последствия, прежнее поведение виновного, а также продолжительность его военной службы и степень знания порядка несения службы.
Особенностью является то, что указанное дисциплинарное взыскание может быть наложено только на офицеров (ст. 69 Устава) и прапорщиков (мичманов) (ст. 62 Устава).
Вместе с тем Устав разграничил категории командиров, имеющих право наложения указанного взыскания на военнослужащих. Так, правом объявления предупреждения о неполном служебном соответствии на офицеров обладают командиры (начальники) от командира полка и выше, а на прапорщиков – от командира отдельного батальона (корабля 2 ранга), а также командира отдельной воинской части, пользующегося в соответствии со ст. 11 Устава дисциплинарной властью командира батальона (корабля 3 ранга).
Следует отметить, что наказание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии играет двойную роль:
– во-первых, как самостоятельное взыскание, имеющее морально-психологический, воспитательный характер, направленное на исправление военнослужащим своего поведения образцовым выполнением воинского долга;
– во-вторых, как предупреждение о том, что в отношении военнослужащего в последующем может быть применено более строгое наказание в виде досрочного увольнения с военной службы или снижения в должности.
Проведя аналогию с основаниями наложения взыскания в виде досрочного увольнения в запас (ст. 104 Устава), можно прийти к выводу, что взыскание “предупреждение о неполном служебном соответствии” налагается на военнослужащего за невыполнение им условий контракта, за совершение проступка, порочащего честь военнослужащего, и в случаях, когда военнослужащий перестал отвечать установленным к нему в соответствии с Федеральным законом “О воинской обязанности и военной службе” требованиям.
Важно отметить, что взыскание “предупреждение о неполном служебном соответствии” согласно ст. 102 Устава применяется один раз за время пребывания военнослужащего в занимаемой штатной должности, однако за весь период службы оно может налагаться на военнослужащего более одного раза при условии смены им должностей.
По общему правилу наложенное на военнослужащего дисциплинарное взыскание может быть снято в соответствии со ст. 35 Устава в порядке поощрения после того, как оно сыграло свою воспитательную роль и военнослужащий исправил свое поведение образцовым выполнением воинского долга, а также согласно ст. 106 Устава – в связи с истечением срока. Однако при наложении данного взыскания снятие его в связи с истечением срока исключается, поскольку в ст. 102 Устава определен срок исправления, который можно считать испытательным. Указанные выше неблагоприятные последствия могут не наступить лишь при одном условии: если военнослужащий, на которого наложено взыскание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии, исправил свое поведение образцовым выполнением воинского долга, взыскание сыграло свою воспитательную роль и в связи с этим было снято.
Если в течение года, но не ранее его истечения со дня наложения взыскания, военнослужащий не исправил свое поведение образцовым выполнением воинского долга и взыскание не сыграло своей воспитательной роли, он представляется в установленном порядке к снижению в должности или к досрочному увольнению с военной службы в запас. Но следует отметить, что досрочное увольнение с военной службы в запас военнослужащего, к которому применено дисциплинарное взыскание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии, можно признать правомерным при условии, если неисправление им своего поведения образцовым выполнением воинского долга рассматривать в качестве самостоятельного дисциплинарного проступка.
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
– неполное служебное соответствие – неисполнение либо ненадлежащее исполнение требований законодательства, предъявляемых к военнослужащему, проходящему военную службу по контракту, и низкая личная дисциплинированность военнослужащего;
– предупреждение о неполном служебном соответствии – мера дисциплинарного воздействия, предупреждающая о низкой организации военнослужащим своей деятельности, связанной с исполнением обязанностей по занимаемой им должности, либо о недобросовестном отношении к исполнению обязанностей военной службы в целом;
– функция предупреждения о неполном служебном соответствии – недопущение совершения военнослужащим грубых дисциплинарных проступков;
– дисциплинарное взыскание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии играет двойную роль: как самостоятельное взыскание и как предупреждение о более строгом наказании;
– указанное взыскание может быть наложено только на офицеров и прапорщиков (мичманов);
– рассматриваемое взыскание налагается за невыполнение военнослужащим условий контракта, за совершение проступка, порочащего честь военнослужащего, и в случаях, когда он перестал отвечать установленным к нему в соответствии с Федеральным законом “О воинской обязанности и военной службе” требованиям;
– данное взыскание применяется один раз за время пребывания военнослужащего в занимаемой штатной должности;
– последствия наложения указанного взыскания: при недостижении воспитательного воздействия – снижение в должности или досрочное увольнение в запас;
– рассматриваемое взыскание снимается только после того, как оно сыграло свою воспитательную роль и военнослужащий исправил свое поведение образцовым выполнением воинского долга.
Дисциплинарное взыскание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии является одним из самых строгих дисциплинарных взысканий, налагаемых за совершение грубых нарушений, наравне со снижением в должности и досрочным увольнением с военной службы.
Право в Вооруженных Силах, 2005, N 11

Особенности уплаты НДС по договору цессии

Больше материалов по теме «НДС» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

1. Цессия и НДС: в чем сложность
2. Цедент
3. Цессионарий

Дебиторская задолженность является активом, который можно продать третьему лицу. Такие операции оформляются договором цессии, или уступки права требования, по правилам гл. 24 ст. 388-390 ГК РФ. В ходе сделки кредитор получает вознаграждение за передачу права истребовать долг. Расчет НДС по таким сделкам зависит от многих факторов.

Цессия и НДС: в чем сложность

Продажа долга предполагает, что существует должник, цедент – начальный кредитор, цессионарий – новый кредитор. Как правило, продажа долга осуществляется за меньшую сумму, чем числится за должником. Это обстоятельство мы далее рассмотрим в связи с исчислением НДС.

Кстати говоря! Договор цессии называют также заменой кредитора.

Ответить на вопрос, облагается сделка по договору цессии НДС, односложно нельзя. Прежде всего, следует обратить внимание на ст. 146-1(1) НК РФ, где говорится, что передача имущественных прав должна облагаться НДС. Из ст. 155-1 НК вытекает, что порядок налогообложения при продаже долга такой же, как и по основному, первоначальному обязательству.

Важную роль играет и характер долга: по договору займа или связанный с договором на реализацию товаров (работ, услуг). В качестве примера возьмем ситуацию, когда поставщик произвел отгрузку, выполнил работы, услуги с отсрочкой выплаты за них либо покупатель внес аванс и ожидает поставки товара (работ, услуг). Наиболее ясная ситуация по НДС у должника. Если в основе договора цессии договор займа, речи об НДС вообще не идет, поскольку НДС он не облагается (ст. 149-3 п.п.15 НК РФ).

Не предъявленный ранее НДС должник не восстанавливает и в иных случаях, это следует из ст. 170-3 НК РФ. У цедента и цессионария в налоговом учете могут иметь место различные схемы, связанные с НДС по договору цессии, который они заключили.

Цедент

Первоначальный кредитор – продавец долга – может не задумываться об НДС, если продает и уступает право требования задолженности по договору займа. В силу ряда положений ст. 149 НК РФ (п. 3, пп. 26, 15) НДС начисляться не будет.

Иной случай – продажа долга, связанного с поставками товаров (аналогично работ или услуг). Здесь речь идет об имущественном праве и применяются нормы ст. 155-1 НК РФ. Налоговой базой будет являться сумма превышения дохода, полученного продавцом при уступке права истребовать долг, над величиной продаваемого денежного требования. Продавец, как правило, получает от нового кредитора сумму, не превышающую сумму долга, что исключает необходимость уплаты НДС.

Цессионарий

При покупке уплаченный за уступку права требования дебиторской задолженности НДС можно принять к вычету на основании счета-фактуры от продавца (ст. 171-2, 172-1 НК РФ).

Новый владелец имущественного права может:

• вновь перепродать его другому покупателю;
• истребовать и получить долг от должника.

В обоих случаях возникает обязанность начисления НДС, но с учетом положений ст. 155 НК РФ. Иными словами, НДС рассчитывается исходя из разницы между покупной ценой долга и фактически полученной за него (в погашение его) суммой.

Если полученная сумма не превышает цену, налог не начисляется. Если разница положительная, налог исчисляется расчетным путем. Руководствуются нормами НК РФ, по которым разница содержит в общей сумме и сумму налога в размере 20% (ст. 164-4 НК РФ), т.е. применяют к базе налоговую ставку 20/120.

Пример. В процессе взаиморасчетов по поставкам товара у ООО «Круг» возник долг перед ООО «Факел» в размере 700 тыс. руб. ООО «Факел» уступило право требования долга по договору цессиимза 630 тыс. руб. У ООО «Факел» отсутствует обязанность начислять НДС – стоимость продажи ниже размера задолженности, налоговой базы нет. ООО «Старт», которым был приобретен этот долг, перепродало его ООО «Гранит» за 660 тыс. руб. ООО «Старт» исчислит НДС с суммы полученного дохода от продажи (660 — 630) = 30 тыс. руб. 30* (20/120) = 5 тыс. руб. ООО «Гранит» намерено истребовать долг с должника ООО «Круг». Цена его приобретения — 660 тыс. руб., величина долга — 700 тыс. руб. База по НДС (700 — 660) = 40 тыс. руб. Начисленный НДС 40*(20/120) = 6,67 тыс. руб.

Достаточно часто долг цессионарию должник погашает не общей суммой, а частями. Начисление НДС начинается с момента, когда поступления превысят затраченную на приобретение долга сумму (согласно ст. 155-2 НК РФ). Отметим, что четких указаний на этот счет налоговое законодательство не содержит. В связи с этим некоторые налогоплательщики руководствуются по аналогии рекомендациями Минфина из письма № 03-03-06/2/48041 от 11/11/13 относительно налога на прибыль. Документ содержит рекомендацию учитывать расходы пропорционально выплатам от должника за период.

При перепродаже долга буквальное прочтение указанных выше положений ст. 155 НК РФ позволяет включать в сумму расходов на приобретение требования не только его цену, но и сопутствующие расходы (например, проценты по займу, услуги экспертов по оценке долга). Вместе с тем такой подход обычно приводит к спорам с ИФНС и судебным спорам. Есть и судебные решения в пользу налогоплательщика (пост. ФАС ВВО д. № А82-9316/2012 от 26/07/13).

Как уже было сказано, в отношении договора займа, кредитных договоров в денежной форме НДС не применяется, следовательно, и при перепродаже такого долга налог начислять не нужно. Об этом прямо говорится не только в ст. 149-3 НК РФ пп. 26, но и в разъяснениях Минфина (письмо № 03-07-05/09 от 27/03/12).

Внимание! В договоре цессии целесообразно указывать сумму НДС и в случае, если налоговая база будет равна нулю. Счет-фактура, кроме операций, связанных с договорами займа, также выставляется в любом случае. В документах указывается нулевое значение НДС (письмо Минфина № 03-07-11/84894 от 05/11/19).

Договор цессии налоговые: последствия

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На дату погашения задолженности организация должна будет учесть в бухгалтерском и налоговом учете доход в размере полученной суммы. Одновременно учитывается расход на приобретение права требования долга в сумме, пропорциональной погашаемой должником части задолженности.
НДС исчисляется на дату погашения задолженности (ее части) с разницы между доходами и расходами по ставке 20/120. Счет-фактуру целесообразно составить и зарегистрировать в книге продаж. Данные по операции отражаются в декларации по НДС.

Обоснование позиции:
Уступкой права требования (цессией) называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 384 ГК РФ)*(1).
Кредитор, уступивший свое требование к должнику, является цедентом. В свою очередь, лицо, которое получило право требования, называется цессионарием. Основанием уступки права требования является договор между первоначальным и новым кредитором, то есть цедентом и цессионарием. Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ). При этом в общих случаях для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника. Однако во избежание рисков возникновения неблагоприятных для цессионария последствий должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу (п.п. 2, 3 ст. 382, 385 ГК РФ).
Для целей налогообложения уступка прав требования по договору рассматривается как реализация имущественных прав (письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58, дополнительно смотрите письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-11-11/11, от 02.06.2011 N 03-11-11/145, постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10).

Налога на прибыль

Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Причем доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику:
– при последующей уступке права требования;
– при прекращении соответствующего обязательства.
То есть у организации, приобретающей право требования, налогооблагаемый доход возникает как в случае дальнейшей реализации этого права, так и в случае погашения обязательства должником (письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17042, от 16.02.2017 N 03-03-06/3/8724). Доходы (выручка) цессионария будут соответствовать сумме, которую он получит от должника при погашении обязательства (либо от нового кредитора в случае дальнейшей переуступки права требования).
В силу п. 5 ст. 271 НК РФ дата получения дохода определяется как день исполнения должником данного требования (либо как день последующей уступки данного требования). Одновременно полученные доходы могут быть уменьшены на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга (ст. 252, п. 1 ст. 272, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, последнее предложение п. 3 ст. 279 НК РФ, письма Минфина России от 22.04.2019 N 03-03-06/1/29086, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/530).
Таким образом, объектом обложения налогом на прибыль у цессионария будет являться разница между доходами, полученными от погашения задолженности должником, и понесенными расходами, связанными с приобретением этого долга (прав требования).
При частичном погашении задолженности в составе расходов цессионария учитываются расходы по приобретению права требования долга пропорционально погашаемой должником части задолженности (письма Минфина России от 09.06.2018 N 03-03-06/1/39792, от 11.11.2013 N 03-03-06/2/48041, от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30028, от 08.11.2011 N 03-03-06/1/726).
Например, должник погасит свой долг в полной сумме – 100 000 руб. Эта задолженность была приобретена организацией за 75 000 руб. В таком случае организация должна будет на дату погашения задолженности (прекращения обязательства) (п. 5 ст. 271 НК РФ) определить налоговую базу в размере 25 000 руб.
Или же должник погасил 20 000 руб., что составляет 20% ((20 000 руб. / 100 000 руб.) х 100%) от суммы его задолженности. Сумма расхода на приобретение 20% задолженности составит 15 000 руб. (75 000 руб. х 20%). В этом случае на дату погашения задолженности налоговая база будет равна 5 000 руб. (20 000 руб. – 15 000 руб.).

НДС

При уступке первоначальным кредитором прав требования у нового кредитора – организации объекта налогообложения НДС, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает, поскольку новый кредитор получает, а не передает имущественные права. Следовательно, у организации при приобретении прав требования отсутствует обязанность по начислению и уплате НДС.
Обязанность по определению налоговой базы и начислению НДС у организации может возникнуть (п. 2 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ):
– либо при последующей уступке прав требования (требований) иному лицу;
– либо при прекращении соответствующего обязательства (должник погасит долг).
В силу п. 2 ст. 155 НК РФ при уступке права требования или получении денежных средств от должника новый кредитор формирует налоговую базу по НДС только в том случае, если сумма его дохода будет превышать сумму расходов на приобретение указанного требования (письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-07-11/20992). Сумма налога должна исчисляться с применением расчетной налоговой ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ)*(2).
Воспользуемся данными нашего условного примера. Если должник погасит свой долг в полной сумме – 100 000 руб., то на дату погашения задолженности (п. 8 ст. 167 НК РФ) налоговая база определяется в размере 25 000 руб., а сумма исчисленного НДС составит 4 166,67 руб. (25 000 руб. х 20/120).
При этом, на наш взгляд, в случае частичного погашения задолженности должником налоговая база в целях исчисления НДС должна определяться как превышение суммы дохода над суммой расхода, приходящейся на сумму полученного дохода.
Так, если должник погасил 20 000 руб. (20% задолженности), то сумма расхода на приобретение 20% задолженности составит 15 000 руб. В этом случае на дату погашения задолженности налоговая база будет равна 5 000 руб. (20 000 руб. – 15 000 руб.), а сумма НДС – 833,33 руб. (5 000 руб. х 20/120).
Несмотря на то, что при получении оплаты в счет погашения долга как таковой передачи имущественных прав не возникает, и из положений п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ не следует, что организация обязана выставить счет-фактуру должнику (он уже принял к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры исполнителя-цедента), для отражения операций в книге продаж и в декларации по НДС полагаем целесообразным оформление счета-фактуры в одном экземпляре (п.п. 2, 3, пп. “т” п. 7, 18 Правил ведения книги продаж, п. 38.1, п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС). Счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 14. В декларации по НДС налоговая база указывается в графе 3 строки 030, а сумма налога – в графе 5 этой же строки раздела 3.
Полагаем, что в качестве покупателя в счете-фактуре необходимо указать должника (как при получении аванса), в графе “Наименование товара. ” можно указать: “Прекращение обязательства, приобретенного по договору цессии N. “, в графе 5 указывается налоговая база (например, 5 000 руб.), в графе 8 – сумма НДС (833,33 руб.), в графе 9 – сумма, полученная от должника (20 000 руб.) (пп.пп. “д”, “з”, “и” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Полагаем, что в качестве покупателя в счете-фактуре необходимо указать должника (как при получении аванса), в графе “Наименование товара _” можно указать: “Прекращение обязательства, приобретенного по договору цессии N_”, в графе 5 – указывается налоговая база (например, 5 000 руб.), в графе 8 – сумма НДС (833,33 руб.), в графе 9 – сумма, полученная от должника (20 000 руб.) (пп.пп. “д”, “з”, “и” п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Бухгалтерский учет

В данном случае цена приобретения задолженности меньше суммы самой задолженности, права на которую организация приобретает. Такой актив способен приносить доход в будущем, например, в случае погашения задолженности в полной сумме. Поэтому с учетом п.п. 2, 3 ПБУ 19/02 приобретенная организацией на основании договора цессии задолженность учитывается в составе финансовых вложений организации по первоначальной стоимости, сформированной из расходов на ее приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02).
Передача долга от цедента цессионарию оформляется актом уступки права требования, оформленным в произвольной форме, с учетом требований ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (смотрите также последнее предложение п. 5 ст. 271 НК РФ).
При приобретении прав требования по договору цессии организации необходимо отразить следующие записи:
Дебет 58 (Должник) Кредит 76 (Цедент)
– 75 000 руб. – приобретено право требования долга;
Дебет 76 (Цедент) Кредит 51
– 75 000 руб. – перечислены денежные средства цеденту.
На дату погашения задолженности (части задолженности) должником перед организацией-цессионарием в бухгалтерском учете следует отразить выбытие финансового вложения (части финансового вложения) (п. 25 ПБУ 19/02). При этом поступления, получаемые от выбытия финансовых вложений в виде права требования, когда это не является предметом основной деятельности организации, должны учитываться в составе прочих доходов (п. 7, п. 10.1, п. 16 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02). Соответственно, расходы от выбытия дебиторской задолженности признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
При погашении (частичном погашении) обязательства должником в бухгалтерском учете организации проводки будут следующими:
Дебет 51 Кредит 76 (Должник)
– 20 000 руб. – отражено получение денежных средств от должника;
Дебет 76 (Должник) Кредит 91
– 20 000 руб. – признан доход от выбытия части финансового вложения;
Дебет 91 Кредит 68
– 833,33 руб. – начислен НДС;
Дебет 91 Кредит 58 (Должник)
– 15 000 руб. – списаны расходы по приобретению части финансового вложения.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
– Энциклопедия решений. Переуступка права (требования);
– Энциклопедия решений. Уступка части права (требования);
– Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав;
– Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли;
– Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли);
– Энциклопедия решений. Договор цессии;
– Энциклопедия решений. Цена уступаемого права (требования) по договору цессии;
– Вопрос: Организация приобретает право требования долга (задолженность физических лиц за товары (работы, услуги)). Впоследствии от должников поступают денежные средства в качестве погашения задолженности. Организация получает оплату по договору цессии, обязанность по применению ККТ у нее не возникает, так как передаваемое имущественное право (например, уступаемое по договору цессии право требования долга) не является ни товаром, ни работой, ни услугой. Каким документом оформить прием наличных денежных средств от физических лиц в кассу организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

6 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Примерная форма договора уступки права требования (цессии) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
*(2) Указанный порядок определения налоговой базы применяется независимо от того, какие операции (подлежащие налогообложению НДС либо освобождаемые от налогообложения) лежат в основе договора реализации товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-11/87954).