Гражданско правовой договор с работником налогообложение

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2022 году

Для привлечения работников не всегда требуется заключение трудового договора. Иногда выгоднее поручить человеку выполнение работы или оказание услуги по гражданско-правовому договору. Правильно оформить договор ГПХ, а также определить, какие нужно заплатить налоги и взносы в 2022 году, поможет наша статья.

1. Что такое договор ГПХ
2. Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
3. Отличия от налогообложения по трудовому договору
4. Страховые взносы по ГПХ в 2022 году
5. Особенности договора ГПХ и штрафы

Что такое договор ГПХ

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно скачать и распечатать договор подряда

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.). Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Бесплатно скачать и распечатать договор возмездного оказания услуг

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ

Отличия от налогообложения по трудовому договору

Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате. При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина от 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы по ГПХ в 2022 году

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.

Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).

Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо. Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).

Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта. Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421 НК РФ, пункта 1 статьи 424 НК РФ, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Особенности договора ГПХ и штрафы

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам. Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени . Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку . Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Выплата вознаграждения и штрафы

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя. Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708 ГК РФ, ст. 783 ГК РФ, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Расторжение договора

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст. 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ. Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов. Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам. Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2022 году и не включать в него недопустимые условия.

Налогообложение договоров ГПХ

Отношения работника и работодателя может регулировать не только трудовое законодательство, но и гражданское. Опознавательным знаком здесь становится договор. В первом случае он трудовой, во втором — гражданско-правового характера.

У потенциального сотрудника сразу возникает вопрос: ГПХ договор — что это и платят ли налоги 2022? В ряде случаев такая форма взаимоотношений для организации выгоднее. И сейчас мы разберемся, почему.

Чем договор гражданско-правового характера отличается от трудового

В первую очередь, как мы уже заметили, законодательной базой. По сути, работа по гражданско-правовому договору работой не является. Это, скорее, возмездное оказание услуг.

В Гражданском кодексе такой вид характеризуется как подряд (глава 37) . Поэтому трудящийся называется не работником, а подрядчиком или исполнителем, а работодатель — заказчиком. А это значит, что человек теряет права на:

• социальные гарантии в виде оплачиваемых больничного и отпуска;
• повышенную оплату сверхурочных, труда в выходные и праздники;
• обустроенное рабочее место;
• компенсацию при ликвидации организации.

Таким образом, договор ГПХ налоги и взносы 2022 предусматривает. Ведь среди потерь мы не упоминали ни стаж, ни пенсионные отчисления, ни НДФЛ, часть которого потом можно вернуть.

Не стоит думать, что заключают такое соглашение только на разовые работы. Если предприятие ограничено какими-либо нормативами по штатной численности, но нуждается в дополнительной рабочей силе, часть ее будет оформлена именно по ДГПХ.

Какими налогами облагается договор ГПХ в 2022 году

Почему подрядчику не оплатят больничный? Потому что отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не предусмотрены. Это указано в пункте 2 части 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ.

Вторую часть взносов — на страхование от несчастных случаев — в этот фонд законодательство вносить, как правило, не обязывает. Однако тут есть исключения. Согласно статье 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998, заказчик может включить такое условие в контракт. И тогда выплаты придется делать с необходимой периодичностью.

Все остальные отчисления, которые обязан делать работодатель, предусмотрены и при ДГПХ:

• НДФЛ (согласно Письму Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891);
• на обязательное пенсионное страхование (согласно статье 420 НК РФ );
• на обязательное медицинское страхование.

Тарифы при ДГПХ стандартные:

• на пенсионное страхование — 22 %;
• на медицинское страхование — 5,1 %.

Однако если предметом контракта является передача прав на имущество (в собственность или в аренду), страховые перечисления не делаются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

В некоторых случаях исполнитель может потребовать возмещения расходов, связанных с выполнением порученной работы.

База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ

В трудовом контракте прописано, какую зарплату получает работник, а также на какую сумму она может увеличиваться и при каких условиях. Соответственно, очевидно, с каких сумм бухгалтер будет исчислять взносы.

ДГПХ тоже содержит размер дохода работника. Только называется он вознаграждением за полный объем выполненных работ. Разница в том, что эта сумма не всегда выплачивается каждый месяц равными частями.

А значит, необходимо ориентироваться на то, как организация намерена осуществлять расчеты с подрядчиком:

1. Если по окончании всей работы, то взносы уплачиваются со всей суммы как с дохода за один месяц.
2. Если вознаграждение делится на части, то нужно исходить из того, сколько перечислено в рассматриваемом месяце.

Возмещение затрат из налогооблагаемой базы следует исключить (в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы по ГПД в 2022 – 2022 годах

• Отличие ГПД от трудового договора
• Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2022-2022 годах: особенности
• Исключения из общего правила
• Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам
• Ставки страховых взносов по ГПХ в 2022-2022 годах
• Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД
• Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2022-2022 годах
• Итоги

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2022-2022 годах: особенности

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

Предмет договора

Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

Подряд, оказание услуг

Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте здесь.

Исключения из общего правила

Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:

1. Вознаграждения по ГПД вне зависимости от предмета договора не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

2. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

3. Вознаграждения иностранным гражданам, имеющим статус временно пребывающих, в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами, если это прямо не предусмотрено федеральными законами о конкретных видах страхования.

4. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в материале «Страховые взносы с иностранцев в 2022 – 2022 годах».

5. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Об особенностях расчета и уплаты взносов ИП читайте здесь.

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

• на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
• на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
• на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
• на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
• на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2022-2022 годах

По установленным ст. 425 НК РФ правилам размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ составляет:

• по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
• по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).

С апреля 2022 года президент РФ ввел пониженные ставки для СМП. Их можно применять и к выплатам по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 23.09.2022 № 03-15-06/83334).

Подробнее о размерах пониженных тарифов читайте в материале от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Предельная база исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию равна:

• в 2022 году — 1 465 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2022 № 1935);
• в 2022 году — 1 292 000 руб. (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).

Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если страхователь имеет право на применение пониженных тарифов по взносам.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если плательщик пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, он имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

Обратите внимание! С 2019 года перечень лиц, имеющих право на льготные тарифы по взносам существенно сокращен, в частности, это право утратили большинство упрощенцев. С 2022 года этот перечень уменьшился еще сильнее.

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2022-2022 годах

В настоящее время отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать ФСС) подается в ИФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых службой. За 2022 год ЕРСВ сдается по форме, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. С отчетности за 2022 год действует новый бланк ЕРСВ — из приказа ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/751@. Сдать расчет следует не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала/года.

В данном отчете никак не выделяются суммы выплат по ГПД, поэтому главное для бухгалтера — это правильно определить облагаемую и необлагаемую страховыми взносами части выплаченных доходов.

Более подробно о правилах заполнения нового расчета читайте здесь.

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС. Ежемесячно необходимо подавать в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в котором должны быть указаны не только все сотрудники, работавшие за отчетный период в организации, но и все физические лица, с которыми были заключены договоры ГПХ.

Кроме прочего, все плательщики обязаны ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным, предоставлять персонифицированные данные о стаже застрахованных лиц в Пенсионный фонд по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

Особенности договора ГПХ: что нужно знать работодателю

Для выполнения каких-либо разовых работ компании заключают с физлицами договор гражданско-правового характера (ГПХ). Организация взаимоотношений такого рода имеет некоторые особенности, о которых работодателю нужно узнать заранее.

Особенности договора ГПХ

Заключение договора ГПХ подходит для разных ситуаций, будь то доработка программного обеспечения, разработка макета визиток, проведение развлекательного мероприятия, разовая перевозка личным автомобилем и т.д. Отличительной особенностью такого вида взаимоотношений является то, что исполнитель выполняет конкретную работу, указанную в соглашении.

Если с ним заключается несколько договоров за определенный срок, то желательно, чтобы задачи, требующие выполнения, не были однотипными, повторяющимися каждый раз. В противном случае налоговая служба и трудовая инспекция могут посчитать, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения. Подобное нарушение влечет административную ответственность, за которую положены штрафы.

Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения, а потому он не должен содержать в себе признаки трудовых отношений. Чтобы договор ГПХ не вызвал претензий со стороны проверяющих органов, необходимо позаботиться о следующих моментах:

• график работы. Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не устанавливается график работы. Он самостоятельно решает, когда будет выполнять поставленные задачи, поскольку главное – чтобы он уложился в обозначенные сроки, то есть важен именно конечный результат. Если же человек работает по конкретному графику, то он соблюдает правила внутреннего трудового распорядка компании, а потому является ее штатным сотрудником;
• договор о материальной ответственности. Физлицо, с которым заключен договор ГПХ, не несет материальной ответственности. Если же она на него возлагается, это является явным признаком, что он сотрудник компании;
• расчетные листки и ведомости о выплате зарплаты. Работнику, с которым заключен договор ГПХ, не нужно выдавать расчетные листки о начислении зарплаты. Кроме того, расчет с ним должен производиться не по ведомости на зарплату, а по расходным кассовым ордерам или безналичным платежом на лицевой счет. Кроме того, регулярные одинаковые платежи могут свидетельствовать о трудовых отношениях, поскольку при договоре ГПХ устанавливаются разные задачи, за которые и оплата должна различаться;
• первичная документация. При сотрудничестве по договору ГПХ не должна оформляться первичная документация, как при обычном трудовом процессе, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
• акт выполненных работ. Данный документ оформляется при договоре ГПХ, однако не должен формироваться по итогам каждого месяца. Он заполняется на каждый договор по окончании срока исполнения порученного задания;
• журнал посетителей. Если информация о человеке будет слишком часто фигурировать в журнале посещений, это вполне может насторожить налоговую инспекцию, которая посчитает его штатным сотрудником. Кроме того, физлицо все же должно появляться в офисе компании хотя бы раз в месяц для заключения договора и подписания акта выполненных работ;
• локальные документы. В таких документах компании, например, в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д. не должно быть подписи физлица, работающего по договору ГПХ. Исключением может быть журнал инструктажа, поскольку Министерство труда придерживается мнения, что вводный и первичный инструктаж для таких граждан проводить нужно (Письмо Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157);
• внутренняя переписка. Налоговая инспекция может проверить переписку компании с исполнителем. Если работодатель ежедневно контролирует выполнение работы физическим лицом, то отношения носят трудовой характер. В этом случае заключение договора ГПХ недопустимо, за что положен штраф.

Важно! Инспекторы также проверяют взаимоотношения с самозанятыми гражданами. Договор с ними можно не заключать, но главное – чтобы физлицо имело право использовать режим НПД в соответствии с требованиями законодательства.

Налоги и взносы по договору ГПХ

Если с физлицом заключается договор ГПХ, то с такой оплаты необходимо на общих основаниях удерживать НДФЛ. Никаких особенностей при расчете налога в этой ситуации не имеется. Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ или 30% для нерезидентов.

Что касается страховых взносов, то выплаты по договору ГПХ облагаются ими, но не в полной мере. Взносы на пенсионное и медицинское страхование нужно исчислять, а на социальное – нет. При этом ставки страховых взносов составляют:

• 22% на пенсионное страхование;
• 5,1% на медицинское страхование.

Таким образом, с выплаты по договорам ГПХ не нужно начислять социальные страхвзносы на случай болезни (2,9%) и от несчастных случаев и производственного травматизма (от 0,2% до 8,5%).

Важно! Работодатель самостоятельно может принять решение о начислении социальных страховых взносов. Этот момент необходимо указать в договоре ГПХ.

Пример расчета НДФЛ и взносов

Компания “Салют” заключила договор ГПХ с Никитиным П.Д. на разработку макета рекламного буклета. За эту работу физлицу полагается оплата в размере 29 000 руб. Компания указала в договоре, что будет начислять социальные страхвзносы, в том числе от несчастного случая (0,2%).

29 000 * 13% = 3 770 руб. – рассчитан и удержан НДФЛ

29 000 – 3 770 = 25 230 руб. – исполнитель получит на руки

29 000 * 22% = 6 380 руб. – пенсионные страховые взносы

29 000 * 5,1% = 1 479 руб. – медицинские страховые взносы

29 000 * 2,9% = 841 руб. – социальные страховые взносы

29 000 * 0,2% = 58 руб. – социальные страховые взносы “на травматизм”

Обратите внимание, как именно прописан в договоре ГПХ пункт об оплате. Если указано, что исполнитель получит на руки “чистыми” 29 000 руб., то начисленная оплата работы будет больше. Это повлияет и на величину страховых взносов.

29 000 * 100% : 87% = 33 333 руб. – оплата работы, с которой нужно рассчитывать НДФЛ и страховые взносы.

Документы по договорам ГПХ

Сотрудничество, основанное на заключении договора ГПХ, предусматривает формирование таких документов:

• непосредственно сам договор ГПХ, в котором указываются основные условия сотрудничества, в том числе права, обязанности и ответственность сторон;
• техническое задание, в котором прописываются все нюансы поручаемой работы;
• акт о приемке работ (акт выполненных работ), который свидетельствует о том, что задание выполнено в полной мере и принято заказчиком.

По работникам, с которыми заключены договоры ГПХ, нужно подавать отчетность, как и по штатным сотрудникам.

К таким документам относятся:

• справка 2-НДФЛ по итогам года. В ней отражаются суммы дохода исполнителя и удержанного с них НДФЛ. Доходы необходимо отражать по коду 2010 – “выплаты по договорам ГПХ (за исключением авторских вознаграждений)”. Справку нужно подать в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
• расчет 6-НДФЛ. Законодательством установлено, что доходы, полученные по договору ГПХ, нужно отражать в расчете 6-НДФЛ следующим образом:

Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по итогам каждого квартала;

• расчет по страховым взносам. Включать в РСВ выплату по договору ГПХ нужно в том периоде, в котором был подписан акт выполненных работ. Кроме того, вносить информацию нужно только по тем листам, которые связаны с пенсионным и медицинским страхованием (раздел 1, стр. 020-053, а также приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2), а по социальному страхованию – пропускать. Кроме того, нужно заполнять и раздел 3, связанный с отражением персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

РСВ нужно сдавать по итогам каждого квартала;

• СЗВ-М. Включать ГПХ-работника в этот отчет нужно в течение всего периода действия договора. При этом неважно, в каком именно месяце производится выплата за работу, поскольку в этом отчете важны именно сроки заключения договора. Отчет сдается по итогам каждого месяца;
• СЗВ-СТАЖ. На основании этого отчета информация о стаже физического лица отразится на его лицевом счете в ПФР. Дополнительно нужно заполнить гр. 11. В ней прописывается:

“ДОГОВОР” – если была выплата в отчетном периоде;

“НЕОПЛДОГ” – если выплаты по договору не было.

Отчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.

Отражение договора ГПХ в 1С

1С: ЗУП позволяет не запутаться при отражении договора ГПХ в бухучете, а также при расчете НДФЛ или страховых взносов и формировании отчетности. Внесение информации в программу имеет некоторые нюансы и особенности, поскольку отношения характеризуются как гражданско-правовые, а не как трудовые.

Предлагаем ознакомиться с пошаговой инструкцией по отражению договора ГПХ в программе 1С. Если у вас останутся вопросы, закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт.

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме 26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2022 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2022.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

• он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
• работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
• оказывает курьерские услуги;
• зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

подряда — отделочник ремонтирует офис;

оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения.

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

• подряда;
• оказания услуг;
• авторского заказа;
• комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
• покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

• аренды;
• купли-продажи;
• уступки прав или цессии.

Статья актуальна на 01.04.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Энциклопедия решений. Односторонний отказ от гражданско-правового договора: порядок действий

Односторонний отказ от гражданско-правового договора: порядок действий

По общему правилу гражданско-правовой договор расторгается по соглашению сторон. Однако в определенных случаях законом или самим договором может быть предусмотрено право стороны отказаться от договора (от его исполнения) в одностороннем порядке, что влечет за собой признание договора расторгнутым (п. 1 ст. 450, п.п. 1, 2 ст. 450.1 ГК РФ).

Расторжение договора путем одностороннего отказа от его исполнения может быть мотивированное и немотивированное (безмотивное). Мотивированное расторжение обусловлено нарушением контрагентом своих обязательств. Безмотивное расторжение означает, что сторона вправе заявить о расторжении договора без каких-либо мотивировок и объяснений (см., например, ст. 782 ГК РФ).

Право на односторонний отказ от договора может быть предусмотрено законом (иным правовым актом) или условиями самого договора, которые не должны в этой части противоречить требованиям законодательства. Нужно иметь в виду, что закон устанавливает как общее правило запрет для предпринимателя отказываться в одностороннем порядке от договора, заключенного с гражданином – потребителем (п.п. 1, 2 ст. 310, п. 1 ст. 450.1 ГК РФ).

В общем виде процедуру расторжения договора путем одностороннего отказа от его исполнения можно разделить на несколько этапов.

1. Принимаем решение расторгнуть договор

Принимая такое решение, следует убедиться, что возможность одностороннего отказа от договора предусмотрена законом или иным правовым актом либо самим договором, а в последнем случае – что условие договора о праве на односторонний отказ не противоречит законодательству. Если право на односторонний отказ от договора для его стороны предусмотрено законодательством, необходимо убедиться, что договор не запрещает такой отказ (подразумевая, что этот запрет в договоре установлен правомерно – см. также п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16). Подробнее см. в материале Энциклопедия решений. Основания возникновения права на односторонний отказ от исполнения обязательства.

2. Составляем письменное уведомление об отказе от договора, адресованное контрагенту

В уведомлении нужно ясно выразить волю расторгнуть договор. Поскольку сторона вправе отказаться от договора в одностороннем порядке, использовать такие формулировки, как “предлагаем расторгнуть договор”, не требуется, поскольку они могут быть расценены как предложение контрагенту заключить соглашение о расторжении договора, а не как заявление правомочной стороны о том, что договор прекращается (независимо от согласия на это второй стороны). Однако закон не запрещает вместо использования права на односторонний отказ от договора предложить контрагенту расторгнуть договор по взаимному согласию. Выбор способа расторжения договора в этом случае остается за инициатором его расторжения (см. подробнее о расторжении договора по соглашению сторон).

Если сторона вправе отказаться от договора безмотивно, в уведомлении об отказе от договора можно не приводить причины, по которым он расторгается (даже если к контрагенту имеются какие-либо претензии).

Если же отказ должен быть мотивированным, в уведомлении следует сослаться на причины, обусловившие отказ от исполнения договора. И в том, и в другом случае целесообразно также привести ссылку на правовые нормы или условия договора, которые допускают односторонний отказ от договора.

Немотивированный отказ от договора можно сформулировать, например, так (для примера возьмем договор возмездного оказания услуг, от которого отказывается заказчик):

Пример

“Уважаемый (ФИО руководителя контрагента)! На основании п. 1 ст. 782 ГК РФ заявляем об одностороннем отказе от договора возмездного оказания услуг N 5/17 от 23.01.2017, заключенного между ООО “Ромашка” (заказчиком) и ООО “Лютик” (исполнителем). Готовы оплатить расходы, фактически понесенные Вашей организацией в связи с исполнением договора до момента получения настоящего уведомления”.

Приведем пример формулировки мотивированного отказа от договора (для примера возьмем договор поставки, от которого отказывается поставщик в связи с невыборкой покупателем товара в установленный договором срок):

Пример

“Уважаемый (ФИО руководителя контрагента)! В связи с тем, что ООО “Лютик”, являющееся покупателем по договору поставки товара N 24/09 от 05.09.2017, не выбрало подготовленный к отправке товар в тридцатидневный срок, установленный пунктом 3.2 договора поставки, заявляю об одностороннем отказе от договора на основании п. 2 ст. 515 ГК РФ”.

На практике в договоры иногда включают условие о том, что в случае, если сторона отказывается от него в одностороннем порядке, она должна уведомить об этом другую сторону не позднее чем за определенный период времени до даты, когда договор будет считаться прекратившимся. Однако в судебной практике не сложилось единого подхода к оценке правомерности такого условия (соответствующий аспект рассмотрен в отдельном материале Энциклопедии решений).

3. Направляем/вручаем уведомление об одностороннем отказе от исполнения договора контрагенту

Для того, чтобы расторжение договора состоялось, уведомление об одностороннем отказе от исполнения договора должно быть получено контрагентом (п. 1 ст. 450.1 ГК РФ). Способы передачи такого уведомления закон не регламентирует. Его можно вручить представителю другой стороны договора лично (под роспись на втором экземпляре уведомления, подтверждающую, что он получил этот документ) или отправить контрагенту по почте (лучше с уведомлением о вручении и описью вложения) либо курьерской службой. Можно также отправить это уведомление в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью (он приравнивается к бумажному документу), или иными видами электронной подписи (простой, неквалифицированной), если законодательство или заключенный сторонами договор предусматривает возможность использования таких подписей для того, чтобы приравнять электронный документ к бумажному (ч.ч. 1, 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ “Об электронной подписи”).

Вручая уведомление об одностороннем отказе от договора представителю контрагента, следует убедиться в наличии у него полномочий, необходимых для принятия уведомления от имени контрагента. Если уведомление принимает не руководитель, а другой работник организации, право принимать письменные сообщения, относящиеся к исполнению договора, может вытекать из его должностных обязанностей, предусматриваться доверенностью или явствовать из обстановки (например, очевидно, что секретарь, находящийся в офисе организации и принимающий входящую корреспонденцию, уполномочен принять и уведомление об отказе от договора) (абзац второй п. 1 ст. 182 ГК РФ, п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 N 57, постановление Девятнадцатого ААС от 16.04.2015 N 19АП-1736/15).

Нужно учитывать, что, как правило, договор прекратится с момента, когда контрагент получил уведомление об одностороннем отказе от его исполнения (п. 1 ст. 450.1 ГК РФ). До этого момента договорные обязательства должны исполняться в соответствии с условиями договора. По общему правилу уведомление будет считаться доставленным (а договор, соответственно, расторгнутым) и в том случае, когда контрагент должен был получить это уведомление, но не получил, поскольку уклонился от получения или не принял иных необходимых для этого мер. В связи с этим уведомление об отказе от договора следует высылать по адресу контрагента, указанному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или по иному адресу, который стороны согласовали для отправки друг другу письменных сообщений (п. 3 ст. 54, ст. 165.1 ГК РФ, п. 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54).

4. Определяем момент расторжения договора

Для того, чтобы убедиться, что договор расторгнут, необходимо обладать информацией о том, что контрагент получил письменное уведомление об одностороннем отказе от договора или должен был получить, но не получил по зависящим от него причинам.

Подтверждением этих фактов может быть роспись представителя контрагента на втором экземпляре уведомления (помимо собственно подписи она должна содержать как минимум указание на его должность или на наличие полномочий согласно доверенности), поступившее от органа почтовой связи уведомление о вручении письма с подписью представителя контрагента, отметка почты о возврате письма в связи с истечением срока хранения и т. д., в зависимости от способа отправки уведомления. Соответственно, договор будет считаться расторгнутым в день, когда контрагент (его представитель) расписался на экземпляре уведомления или в уведомлении о вручении ему письма работником почтовой службы, либо в день, когда истек срок хранения корреспонденции на почте (п. 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234, п. 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25). Движение почтовых отправлений можно отслеживать по штемпелям на конверте или на сайте почты России в Интернете (https://www.pochta.ru/TRACKING).

Внимание

В уведомлении об одностороннем отказе от договора может быть установлен более поздний момент прекращения договора, чем дата получения уведомления контрагентом (см. п. 1 ст. 450.1, п. 4 ст. 523 ГК РФ; п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.1999 N 5, постановление Девятого ААС от 25.01.2017 N 09АП-64356/16).

Если стороны исполняют договорные обязательства в рамках своей предпринимательской деятельности, они могут обусловить право одной стороны на односторонний отказ от договора выплатой другой стороне определенной денежной суммы (п. 3 ст. 310 ГК РФ) (см. подробнее в материале Энциклопедия решений. Плата за право на односторонний отказ от договора). В связи с этим необходимо учитывать, что по общему правилу внесение платы за односторонний отказ от договора не является предварительным условием для такого отказа. Если иное не предусмотрено законом или договором, обязанность по уплате соответствующей денежной суммы возникает уже после прекращения договора в связи с односторонним отказом от него (абзац первый п. 16 Постановления N 54).

Расторжение договора по общему правилу влечет за собой прекращение договорных обязательств, то есть обязанности стороны договора совершать в будущем (после того, как договор будет расторгнут) действия, которые являются предметом договора (п. 2 ст. 453 ГК РФ, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 35). Подробнее см. в материале Энциклопедия решений. Правовые последствия отказа от исполнения обязательства (договора).

Соглашение о расторжении договора оказания услуг

Зафиксировать факт досрочного прекращения договорных отношений между заказчиком и исполнителем можно с помощью соглашения о расторжении договора. Этот способ возможен только в том случае, если контрагенты пришли к взаимному согласию. Документ составляют в такой же форме, что и ранее подписанный договор. Как составить соглашение о расторжении договора оказания услуг, в чем особенности такого договора, разберемся в статье.

Когда можно расторгнуть договор

В каких ситуациях можно расторгнуть договор, сообщает ст. 450 ГК РФ:

1. По соглашению обеих сторон.
2. По решению суда, если одна из сторон существенно нарушила положения договора, или в других ситуациях, предусмотренных ГК РФ. Обычно это нарушение сроков оказания услуги или выполнения работ, при нарушении обязательств (неперечисление аванса, арендных платежей).
3. По инициативе одной из сторон. Исходом в этом случае может быть расторжение по взаимному согласию или по решению суда. Это зависит от того, согласна ли вторая сторона с условиями расторжения.

К сведению! Если у одной из сторон есть право расторгать договор в одностороннем порядке, то она должна при реализации этого права действовать добросовестно.

По взаимному согласию контрагенты могут расторгнуть ранее заключенный договор даже тогда, когда это условие в нем не прописано.

Нюансы расторжения договора оказания услуг

При подписании договора оказания услуг предполагается, что некие работы будут выполнены в пользу их заказчика. Обычно исполнитель выполняет их постепенно, иногда длительное время. Оплата может производиться поэтапно или полностью после окончания работы. Если договор расторгают не сразу после заключения, а по истечении некоторого времени, когда часть работ была выполнена, то это означает, что у сторон могут возникнуть такие вопросы:

• каким образом исполнитель передаст заказчику не полностью выполненные работы;
• каким способом и в какой сумме заказчик оплатит выполненные работы;
• каким образом будут учтены расходы организации-исполнителя;
• каким образом будут учтены расходы компании-заказчика на покупку материалов, инструментов или оборудования, которые необходимы для выполнения работ.

Следовательно, данные моменты необходимо также прописать в соглашении. Для этого стороны должны произвести взаиморасчеты, согласовать процедуры оплаты работы или передачи неиспользованных материалов.

Порядок расторжения договора по соглашению

Ст. 452 ГК РФ рассказывает о порядке расторжения договора. Соглашение нужно составить в той же форме, в которой был совершен договор. Имеется в виду, что для письменной формы договора необходима письменная форма соглашения. Если договоренности были устными, то и соглашение должно быть в такой форме, то есть письменно ничего составлять не нужно.

Порядок действий при расторжении по взаимному согласию будет таким:

1. Стороны пришли к взаимному согласию расторгнуть договор. Им необходимо оценить материальные и финансовые обязательства, провести сверку расчетов. Исполнитель должен отчитаться о проделанной работе, затраченных материалах. Возможно, он должен будет вернуть часть материалов. Заказчик оценивает работу, решает, каким образом он получит материалы.
2. Приемка выполненных работ. Составляют акт приема-передачи работ. Акт может быть частью соглашения о расторжении договора.
3. Составление соглашения, его утверждение обеими сторонами.
4. Подписание соглашения.
5. Перевод денег, передача материалов, инструментов, оборудования и т.д., то есть выполнение конечных обязательств.

Внимание! При решении вопроса в судебном порядке соглашение составлять не требуется.

Перед заключением соглашения нужно убедиться, что отсутствуют какие-либо ограничения, могущие сделать этот документ недействительным (п. 1 ст. 450 ГК РФ). К примеру, это нельзя делать, если договор составлен в пользу третьего лица, которое не выражает согласия на досрочное расторжение (п. 2 ст. 430 ГК РФ).

Расторжение договора в части

Иногда стороны не хотят расторгать договор полностью. Возможность отказа от договора в части тех обязательств, которые не были исполнены, прописана законодательно (ст. 450 ГК РФ).

По сути, это просто изменение условий договора, оформить таковое можно путем заключения допсоглашения, которое и внесет изменения в уже действующий договор. Не запрещено и составлять соглашение о расторжении договора в части при согласии обеих сторон. Это применимо для тех случаев, когда характер оказываемых услуг дает возможность поделить их объем на части.

Такое соглашение будет аналогично стандартному соглашению о расторжении договора, в нем нужно будет прописать, какие именно обязательства контрагенты не будут больше исполнять, как будет производиться оплата, и другие нюансы.

Как составить такое соглашение

Письменное соглашение составляют в свободной форме, унифицированного бланка не предусмотрено. Обычно по структуре оно выглядит так же, как и договор, к которому его составляют.

Письменное соглашение оформляют на листе формата А4. Допустимо написание текста от руки. Нужно избегать разговорных слов и выражений, двусмысленных формулировок, неточностей. Необходимо использовать официально-деловой стиль речи.

В документе нужно указать следующую информацию:

1. Наименование документа, реквизиты договора, к которому оно составляется.
2. Дату и место соглашения.
3. Данные о сторонах соглашения. Для организации пишут ФИО лица, выступающего от имени компании, на основании какого документа обладает полномочиями. Для ИП — ФИО и ОГРНИП, паспортные данные, адрес регистрации. Для физического лица — ФИО, паспортные данные, адрес регистрации. Преамбула практически повторяет аналогичную информацию из договора.
4. Желание обеих сторон расторгнуть подписанный ранее договор.
5. Если одна сторона должна перечислить другой денежные средства (аванс и т.п.), вернуть материалы, документы, инструменты, оборудование, была проведена сверка расчетов, то указывают и эти факты.
6. Сроки, в которые стороны должны выполнить свои обязательства, указанные в данном соглашении.
7. Дата, с которой договор будет иметь юридическую силу. Как правило, пишут, что документ будет действовать с момента его подписания.
8. Количество экземпляров соглашения.

Документ заканчивают реквизитами и подписями сторон. Нотариально заверять его не нужно. Если от имени компании представитель действует по доверенности, то нужно обязательно проверить срок ее действия. Если он истек, то подпись будет считаться недействительной. Также следует обратить внимание на то, входит ли в состав полномочий представителя подписание такого рода бумаг.

При необходимости к соглашению прикладывают все требуемые документы.

Передать бумаги контрагенту можно лично, с курьером, отправить по почте ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Отправляют на адрес, указанный в договоре.

Образец соглашения

Соглашение
о расторжении договора об оказании услуг
от «13» августа 2022 года № 23

«15» ноября 2022 года

Общество с ограниченной ответственностью «Сириус», далее именуемое «Заказчик», в лице генерального директора Грушева Сергея Сергеевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Альдебаран», далее именуемое «Исполнитель», в лице Константинова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», а индивидуально — «Сторона», составили настоящее соглашение (далее — Соглашение) о нижеследующем:

1. По согласию обеих Сторон принято решение расторгнуть договор об оказании консультационных услуг от «13» августа 2022 года № 23 (далее — Договор).
2. Стороны произвели сверку расчетов по Договору (документ прилагается).
3. Заказчик в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента подписания Соглашения обязуется перечислить Исполнителю сумму в размере 30 000 (тридцать тысяч) рублей, включая НДС 20% за услуги, которые были фактически оказаны.
4. Исполнитель в течение 2 (двух) рабочих дней с момента подписания Соглашения обязуется вернуть Заказчику документы, которые были приняты от него по Договору.
5. Договор считается расторгнутым с момента подписания данного Соглашения.
6. Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

Заказчик	Исполнитель
ООО «Сириус», 427960, г. Сарапул, ул. Партизанская, д. 12, тел. 8 (34147) 5-55-55, ИНН 1830980987, КПП 5677892345, ОГРН 4567652348763	ООО «Альдебаран», 426008, г. Ижевск, ул. Колхозная, д. 112, оф. 9А, тел. 8 (3412) 88-88-88, ИНН 5611112223, КПП 562233445, ОГРН 98765433456765432

Заказчик: Грушев / С.С. Грушев
Исполнитель: Константинов / П.П. Константинов